Восстановление ндс, ранее принятого к вычету. Порядок отражения авансов, полученных от покупателей Учет авансов ндс в 1с 8.3

Программа 1С: Бухгалтерия предусматривает возможности восстановления НДС, при этом воспользоваться можно двумя схемами, представленными на изображении ниже.

При первой схеме предусматривается возврат сумм, ранее уплаченных организацией по данному виду налога. Вторая схема предусматривает оплату налога, для которого ранее выставлялось требование возмещения. Несмотря на то, что термин для обеих схем идентичный, суть операций оказывается противоположной. Особенно заметна разница при применении НДС к полученным или выданным авансам.

При получении от покупателя аванса требуется провести оплату НДС с полученной суммы. Заплатить налог требуется и после того, как товар будет реализован. С учетом недопустимости двукратной уплаты одного и того же налога, с первой операции можно потребовать возмещения выплаченной суммы.

Если же мы выдаем аванс поставщику, ситуация оказывается противоположной. Имеется законное право подать на возмещение НДС для снижения общего объема налоговых платежей, но после того, как товар будет получен, потребуется возвращать бюджету компенсированную ранее сумму.

В обоих случаях проводимые процессы полностью переведены в 1С на «автомат».

Первый вариант восстановления в 1С

Необходимо рассмотреть ситуацию, при которой организация получает аванс от покупателя

Система самостоятельно относит полученные средств к категории «аванс» и совершает формирование соответствующих бухгалтерских проводок.

Проводка на счет учета НДС инициирует создание счета-фактуры на аванс. При этом счет-фактура может быть по желанию сформирован в момент зачисления денежных средств или по итогам отчетного месяца.

После реализации товара полученный аванс сторнируется

Счет-фактура на реализацию не предусматривает формирования каких-либо проводок, но ее данные применяются для внесения в регистры, необходимые для работы с НДС.

Восстановление НДС осуществляется через документ «Формирование записей книги покупок»

Все данные в закладке «Полученные авансы» системой заполняются в автоматическом режиме, включая все сведения по НДС, начисленным по ранее полученным авансам.

Итоговые результаты работ отражены в «Книге продаж» и «Книге покупок»

Например, в книгу продаж по компании «Ахиллес» внесена пара записей. Первая на получение авансового платежа, а вторая на проведение реализации товара.

По данному контрагенту имеется запись и в «Книге покупок». Она выступает компенсирующей для авансового поступления, отраженного в «Книге продаж». При этом несложно заметить, что каждая из сделанных записей предусматривает сумму в 7627,12 рубля.

Несмотря на наличие трех записей, оплата налога в бюджет будет проведена только однажды.

Также необходимо проверить закрытие счета 76. Он закрыт.

Восстановление НДС с авансов поставщиков

Полностью идентичным является и порядок выполнения работ при восстановлении НДС, начисляемого на авансы поставщикам. При этом потребуется:

• Списать средства с расчетного счета;
• Получить на них счет-фактуру;
• Оформить приходную накладную;
• Создать счет-фактуру поставщика.

В данном случае процесс восстановления осуществляется в документе «Формирование записей книги продаж»

Соответственно в «Книге покупок» будет отражена пара записей, одна из которых по факту выдачи аванса, а вторая получения товара.

В «Книге продаж» также появится одна запись, отражающая процесс восстановления НДС.

Учет НДС по авансам, выдаваемым в адрес поставщиков, осуществляется по статье 76АВ. Сальдо по счету нуждается в проверке.

При работе с НДС возможны разнообразные нюансы. Например, расчеты изначально велись по стандартной ставке налога в 18%, но в результате продукция была реализована в розницу со ставкой НДС 0%. В такой ситуации потребуется вернуть деньги в бюджет. Придется заплатить налог и в ситуациях, когда в Налоговой службе по каким-то причинам признают выданную счет-фактуру недействительной. Имеется и масса других случаев, когда предприятие обладает законными правами требования возврата ранее уплаченного НДС.

В программе 1С для подобных ситуаций разработан универсальный документ

С его помощью возможно внесение корректировок в любую из двух указанных книг. В рассмотренном примере происходит списание на затраты.

В данном случае величина восстановленного НДС отражается по «Книге продаж», но проходит как запись дополнительного листа.

Для того, чтобы был принят вычет НДС с авансов полученных, необходимо проверить в базе данных 1С 8.2 присутствие проведенных документов:

• по поступлению аванса от покупателя ООО «Этюд» на сумму 400 000 руб. от 25.01.2013г.
• на реализацию услуг ООО «Этюд» на сумму 300 000 руб. от 27.01.2013г.
• на реализацию услуг ООО «Этюд» на сумму 350 000 руб. от 28.02.2013г.

Проведение проверки НДС к вычету с авансов полученных можно осуществить в следующем порядке:

• Определить сумму зачтенных авансов полученных от покупателей по БУ в разрезе каждой налоговой ставки.
• Произвести арифметическую проверку расчета НДС с зачтенных авансов в разрезе каждой ставки.
• Произвести проверку суммы НДС к вычету при зачете авансов покупателей по БУ и по НУ.
• Произвести проверку правильности отражения НДС, принятого к вычету, в книге покупок с НДС по БУ.

Проводки по зачету авансов полученных по бухгалтерскому учету в 1С 8.2

Проводки по зачету аванса, полученного от покупателя в 1С 8.2, автоматически создаются при проведении документа Реализация товаров и услуг:

Как отразить вычет НДС с авансов полученных в книге покупок в 1С 8.2

Создание и заполнение документа «Формирование записей книги покупок» предусматривает:

• Создание документа через меню: Покупка – Ведение книги покупок – Формирование записей книги покупок;
• В строке От – дата окончания налогового периода. Т.к. налоговым периодом является квартал, то в нашем примере дата документа 03.2013г. ;
• Кнопка <Заполнить>;
• При регистрации в книге покупок Счетов-фактур , ранее выписанных на авансы, поступивших от покупателей, формируется закладка :

Проводки, формируемые при записи в книгу покупок в 1С 8.2

Проводки по принятию к вычету НДС при зачете авансов покупателей в 1С 8.2 по бухгалтерскому учету

При включении в документ Формирование записей книги покупок записей по НДС к вычету при зачете авансов покупателей, в 1С 8.2 создаются проводки: Дт 68.02 Кт 76.АВ – на сумму принятого к вычету НДС при зачете полученных авансов:

Проводки, формируемые документом формирование записей книги покупок в 1С 8.2 по налоговому учету

В регистрах накопления по НДС были сформированы записи – в регистре НДС Покупки. Формируются строки отчета Книга покупок:

Проверка расчета «входного» НДС с суммы зачета авансов полученных в 1С 8.2

Шаг 1. Определить сумму зачтенных авансов полученных от покупателей по БУ в разрезе каждой налоговой ставки

В проводках по БУ сумма зачета (возврата) авансов полученных отражается с учетом НДС:

• Дт 62.02 «Расчеты по авансам полученным» Кт 62.01 (51) – на сумму зачета (возврата) аванса с НДС;
• Дт 62.32 «Расчеты по авансам полученным (в у.е.)» Кт 62.31 (51) – на сумму зачета (возврата) аванса с НДС;

Следует отметить, что такая проверка будет действительна, если в параметрах учетной политики выбран вариант Регистрировать счета-фактуры всегда при получении аванса для выписки счетов-фактур на аванс. Для определения суммы полученного аванса сформируем по счетам 62.02 и 62.32 (меню Отчеты – Анализ счета ). По нашему примеру сумма зачтенных авансов от покупателей по счету 62.02 – ставка 18% \ 118% – 400 000,00 руб. Авансы по счету 62.32 отсутствуют:

Шаг 2. Произвести арифметическую проверку расчета НДС с зачтенных авансов в разрезе каждой ставки

Желательно осуществить арифметическую проверку по определению суммы «входного» НДС с зачтенных авансов покупателей. В проводках по БУ сумма «входного» НДС отражается – Дт 68.02 Кт 76.АВ – на сумму НДС с зачтенных авансов покупателя. Для определения суммы НДС, принятого к вычету при зачете авансов полученных от покупателя, сформируем Анализ счета 68.02 в меню Отчеты – далее выбираем Анализ счета .

Из нашего примера НДС = 400 000,00 * 18 \ 118 = 61 016,95 руб. НДС, рассчитанный арифметическим путем соответствует сумме свода проводок по НДС, рассчитанному при зачете авансов полученных – Дт 68.02 Кт 76.АВ:

Шаг 3. Произвести проверку суммы НДС к вычету при зачете авансов полученных от покупателей по БУ и по НУ

Желательно сверить отражение НДС к вычету по БУ с НДС к вычету в НУ. Сумма НДС в книге покупок по НУ отражается в регистре накопления НДС Покупки (меню Отчеты – Прочие – Список \ кросс-таблица – раздел учета НДС Покупки ). Для получения суммы НДС в книге покупок по зачтенным авансам покупателей необходимо настроить отчет. Кнопка Настройка- Закладка Отбор – в поле Вид ценности выбор значения Авансы полученные.

Из примера НДС по БУ = НДС по НУ = 61 016,95 руб.

Шаг 4. Произвести проверку правильности отражения НДС, принятого к вычету, в книге покупок с НДС по БУ

Регистром налогового учета, в котором учитывается НДС к вычету, является Книга покупок . Распечатать Книгу покупок можно через меню Покупка → Ведение книги покупок → Книга покупок . Регистр бухгалтерского учета, в котором аккумулируются данные по расчету НДС является счет 68.02 «Налог на добавленную стоимость» .

Проверим отражение НДС к вычету в 1С 8.2:

• НДС по БУ – Дт оборот 68.02 = 61 016,95 руб.
• НДС по НУ – Книга покупок = 61 016,95 руб.
• Отклонение отсутствует.
• Расчет «входного» НДС за период выполнен верно.

Свод данных по расчету «входного» НДС можно показать в виде «внутренней» таблицы:

Полный список наших предложений:

Поставьте вашу оценку этой статье:

В данной статье мы поговорим о восстановлении НДС и отражении этой операции в 1С 8.3 на примере конфигурации 1С Бухгалтерия предприятия.

Зачастую сам термин «восстановление НДС» вызывает вопросы. Попробуем его объяснить. Если коротко, то восстановление является операцией, обратной получению вычета по НДС, т.е. по уже полученному когда-то вычету делают корректировку, уменьшая этот вычет или полностью отменяя его. Если кому-то будет более понятно, то теоретически можно сказать, что мы сторнируем вычет по НДС полностью или частично в зависимости от ситуации. Но вот только термин «сторно» в данном случае не применяется, а говорят, что «надо восстановить НДС».

Если говорить более подробно, то при поступлении материалов, товаров, ОС и т.д. входящий НДС зачастую является налоговым вычетом, который в период поступления уменьшает сумму налога к уплате. Для того чтобы применить такой вычет, должно совпасть несколько условий, например:

• Правильно оформленный СФ;
• Поступившие ценности используются в деятельности, облагаемой НДС;
• Получатель ценностей является плательщиком НДС и т.д.

Теперь представим ситуацию, когда в момент оприходования ценностей все эти условия выполнялись, и вычет был принят. Через некоторое время условия поменялись, и получилось, что вычет использовать нельзя. Вот в этом случае и делают восстановление НДС.

Другим вариантом, когда надо восстанавливать НДС, является предоплата поставщику покупателем. Делая предоплату, покупатель может использовать вычет по НДС, формируя в учете проводку 68.НДС – 76.ВА. Когда покупатель получит отгрузку по такому авансу, он сделает вычет по поступившим позициям с проводкой 68.НДС – 19. Тогда получается, что по одной отгрузке будет два вычета. Такая ситуация невозможна, поэтому первый вычет необходимо восстановить.

Перечень ситуаций, когда следует восстанавливать НДС, приведен в НК, ст. 170 п.3. И хотя практика судебных решений говорит о том, что этот перечень является закрытым, тем не менее налоговые органы зачастую требуют восстанавливать НДС и в других случаях, например, при хищении имущества. Здесь предприятие само должно решить, будет ли восстанавливать налог или не станет этого делать (в этом случае не обойтись без судебных заседаний).

Поскольку восстановление НДС всегда приводит к увеличению суммы налога к уплате, в проводках Кт всегда будет 68.НДС, а по Дт возможны варианты, в зависимости от ситуации. Отражать такие операции следует в Книге Покупок.

Рассмотрим наиболее распространенные случаи восстановления НДС.

Восстановление НДС на примере конфигурации 1С:Бухгалтерия

Теперь от теории к практике. Рассмотрим два варианта, как отразить восстановление НДС в 1С Бухгалтерии.

Пример 1. Наиболее частый случай восстановления НДС. Покупателем выполнена предоплата за партию товаров, оба контрагента плательщики НДС. Сумма предоплаты 118000 руб., в т.ч. НДС 18000. Через несколько дней после предоплаты организация получила материальные ценности на сумму 94400 руб., в т.ч. НДС 14400 руб.

Учет авансовых платежей в 1С хорошо автоматизирован. По оплате автоматически сформировались корректные проводки.

Если в этот момент сформировать Книгу покупок, у нас будет два вычета по одной поставке.

Следует провести восстановление НДС. Для этого в меню Операции выбираем пункт

Предлагает перепровести документы и сформировать регламентные операции – формирование записей книги покупок и продаж.

Нас интересует Нажимаем кнопку Заполнить документ, табличная часть сформируется автоматически.

Смотрим проводки. Программа автоматически восстанавливает НДС, анализируя сумму аванса и последующую отгрузки. В нашем случае поставка меньше уплаченных авансовых платежей, восстанавливаем сумму в размере, равной полученной отгрузке от поставщика.

Пример 2. В 4-м квартале по поступившей партии материалов из примера 1 следует восстановить НДС с суммы 40000 руб., расчетная сумма НДС равна 7200 руб.

В данном случае программа не может автоматически определить, в каком периоде и объеме следует восстанавливать НДС. Поэтому создаем соответствующий документ Восстановление НДС. Он находится в разделе

Нажимаем кнопку Создать, из списка вариантов выбираем документ на восстановление НДС.

Чтобы НДС не «завис» на счете 19, его надо списать. Документ можно создать на основании поступления.

По умолчанию предлагается для корректировки вся сумма поступления, нам следует ее скорректировать.

На закладке Счет списания указываем счет 91.02.

Обратите внимание на значение справочника расходов. Здесь можно установить параметр, принимаются ли расходы в затраты в целях исчисления налога на прибыль или нет.

Если принимаются, проводки будут следующие:

Еще один частый пример, с которым могут столкнуться многие предприятия – изменение суммы поставки из-за корректировки цены и (или) количества отгруженных позиций, в результате чего может возникнуть потребность восстановить НДС. Такие операции приводят к появлению корректировочных счет-фактур, порядок отражения которых мы подробно рассмотрим в другой статье.

Структурировать современный документооборот целесообразно программами, позволяющими детально персонифицировать отчетности, реформирование, проводить операции без обращения к традиционной номенклатуре дел. Сложный вопрос решается через распространенное приложение.

Начало работы

Реформирование налога добавленной стоимости задокументировано приложением 1С 8.3 бухгалтерия 3.0 учет НДС регистрами учета, где можно найти записи в Книгах продаж, покупок, бухгалтерских отчетов Дт 19 Кт 68. Входной НДС принятый к вычету с восстановленной суммой документируется вышеуказанной Книгой продаж при участии счетов-фактур – входного НДС. Персонализация отражающая восстановление указана в интерфейсе Операции/Регламентные операции НДС/создать/восстановление.

Начало восстановления налога добавленной стоимости определяется с записи, операции программы. Когда приобретается, списывается товар, необходимо открыть приложение, выбрать поставщика, счет-фактуру через активную вкладку «Добавить». Дальше требуется идентифицировать фактический документ и приложить к списку – заполнить реквизиты. Указанную величину (сумму) – не возмещение НДС в 1С 8.3 бухгалтерия 3.0, а для реформирования нужно прописать, оперируя, допустим, Актом списания.

Заполнение аналоговых списков

Когда невозможно идентифицировать счет-фактуру (бывают объективные причины) допускается определение корректив на основе использования бухгалтерской справки, где указана сумма НДС, дальнейшего заполнения Книги продаж. Сформировать необходимую проводку можно по разным типам документов, когда запись актуальной информации осуществляется идентичным образом. Если программа интенсивно используется бухгалтером, перечень документооборота достаточно большой.

Если непроизводственная, недвижимость построена, приобретена, идентификация налога на добавленную стоимость проводится аналогично. Специфика ввода информации не отличается. Восстановление, проверка НДС в 1С 8.3 бухгалтерия 3.0 возможна с выданных авансов. Если налог был предъявлен к вычету раньше, фактура реформируется по авансам. Вычет можно получить, используя счет-фактуру размера оплаты. Реформирование сумм: поставщика, покупателя осуществляется по факту отгрузки. При неверном заполнении, ошибки можно всегда исправить.

При получении аванса организацией-плательщиком НДС предприятие должно выставить счет-фактуру на эту сумму. Для автоматизации регистрации счетов фактур на аванс в 1С 8.3 (как и в 8.2) Бухгалтерии предусмотрена специальная одноименная обработка. Она позволяет сделать с помощью нажатия нескольких клавиш нужные документы.

Рассмотрим, как это реализовано в программе .

Данную инструкцию также же можно использовать для регистрации счета-фактуры на аванс в 1С 8.2. Механизм в этих программах аналогичен.

Предположим, что клиент перечислил на счет нашей организации 100 рублей в счет будущих накладных. Отразим эту операцию с помощью документа « с»:

Если мы посмотрим проводки, то увидим, что вся сумма попала на счет авансов 62.02:

Создание счет-фактуры на аванс, полученный в 1С

Существует два способа создания авансовых счет-фактур — ручной и автоматический. Рассмотрим их подробнее.

Ручной способ

Чтобы зарегистрировать документ в ручном режиме, достаточно выбрать пункт «Создать на основании» — «Счет-фактура выданный» в документе на аванс:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Откроется форма счета-фактуры:

После чего достаточно будет только проверить её и нажать на кнопку «Провести», чтобы отразить движение в системе.

Автоматический способ

Если в течение периода авансовых платежей много, не всегда удобно создавать их по одному. Для этого в системе 1С 8.3 есть обработка, которая регистрирует счета-фактуры в автоматическом режиме. Она расположена в меню «Банк и касса» — «Счета фактуры на аванс»:

Откроется форма обработки, в которой необходимо указать период, за которой необходимо формировать документы и организацию:

После этого достаточно нажать кнопку «Заполнить»: