Влияние факторов на прибыль от реализации. Экономические факторы, влияющие на прибыль предприятия

Прибыль от продаж (Пр) – это результат производства и реализации продукции. Прибыль от продаж составляет основную массу прибыли и характеризует финансовый результат обычной деятельности.

Пр = Вр – (Сз+Кр+Ур) = Вр - Сп = ∑ Q i * Ц i – ∑ Q i * Сп i

Исходя из приведенного алгоритма на прибыль от продаж влияют: объём продукции, цена продукции, себестоимость конкретного вида продукции, политика налогообложения дохода, удельный вес косвенных расходов полной себестоимости (Кр и Ур), структура постоянных и переменных расходов.

Факторный анализ прибыли от продаж

Все факторы подразделяются на внешние и внутренние. К внешним факторам относятся: состояние рынка и общее состояние экономики, окружающая среда, изменение налоговых условий, размер штрафных санкций, изменение природных условий.

Внутренние факторы по отношению к производственному процессу:1. производственные факторы 1.1 Факторы средств труда 1.2 Факторы предмета труда 1.3 Факторы трудовых ресурсов

2. Внепроизводственные факторы. Они связанные со снабженческо-бытовой, природоохранной деятельностью и социальными условиями труда и быта.

По характеру действия факторы подразделяются на:а) экстенсивные(количественные),

б) интенсивные (качественные)

Исходя из схемы формирования прибыли, согласно ПБУ можно выделить, факторы доходов и факторы расходов.

1. Факторы доходов: Факторы связанные с налогообложением дохода (акцизы, таможенные пошлины, НДС), Изменение цен на ГП, Изменение объема, ассортимента и структуры продукции, Изменение остатков ГП на складе, Изменение остатков товаров отгруженных (товары в пути, срок оплаты которых не наступил; не оплаченные в срок и на ответственном хранении у покупателей, а также изменение форм расчетов с покупателями).

2. Факторы расходов: Факторы изменения собственных затрат на производство (это факторы норм, цен, замены, изменения трудоемкости, расценок, окладов, изменение доли косвенных расходов), Изменение цен и ТЗР на материалы, не зависящие от данного предприятия, Изменение структуры затрат и соотношение постоянных и переменных затрат, Налоги, обязательные платежи, списываемые на себестоимость в соответствии с налоговым законодательством.

Алгоритм анализа факторов, влияющих на прибыль от продаж

Для анализа необходимые данные: фактически за отчетный год, фактически за прошлый год (или план). Дополнительно необходима информация: план или база (прошлый год), пересчитанные на фактический объём продаж.

1. общее отклонение прибыли от продаж: Пр ф - Пр 0

2. общее отклонение в т.ч. по факторам: 2.1 за счет изменения производственной себестоимости проданных товаров и услуг: Сз ф – Сз п (п – план прсечитанный на факт) 2.2 влияние коммерческих расходов: Кр ф – Кр п 2.3 влияние управленческих расходов: Ур ф –Ур п 2.4 влияние полной себестоимости: Сп ф- Сп п 2.5 влияние на прибыль изменения цен на ГП: Вр ф- Вр п 2.6 влияние изменения объема продаж: а) рассчитываем индекс изменения объема продаж: Вр ф / Вр 0, б) определяем влияние изменения объема продаж на прибыль: Пр 0 * (Индекс объема продаж-1) 2.7 Влияние изменения ассортимента и структуры реализации

а) сальдовым методом: общее отклонение (п.1) – влияние всех ранее выявленных факторов

б) расчетным методом: влияние структуры и ассортимента = Пр п – (Пр 0 * Индекс объема продаж)

Кроме факторного анализа по форме №2 проводим анализ прибыли по конкретным видам продукции. П i= (Ц i- Сп i) * Q i, где Ц i и Сп i – цена и полная себестоимость конкретного вида продукции, Q i фактическое количество данного вида продукции

Этот анализ позволяет установить те виды продукции, по которым имеется нежелательное соотношение цена-себестоимость (т.е. виды продукции с низким уровнем рентабельности), т.к. по ним необходимо принять решение: а) о сокращении производства нерентабельной продукции б) меры улучшения качества и поднятия цены в) ликвидация убыточных изделий в портфеле заказов

Анализируя соотношение прибыль-затраты контролируют динамику и факторы повлиявшие на изменение затрат на 1 руб. продукции.

Кроме перечисленных факторов на прибыль влияют остатки нереализованной продукции. Алгоритм их связи вытекает из формулы балансовой увязки: Вр = Тп +(Он – Ок) , где Вр – объем продаж, Тп – товарная продукция данного года, Он и Ок – остатки нереализованной продукции на начало и конец

Из этого следует алгоритм прибыли: Пр= Пт + (По н - По к) , где Пт – прибыль по тов. продукции, По н и По к – прибыль осевшая в остатках

Анализируется:

1. Как сформировалась прибыль по периодам (за данный год и переходящие остатки с прошлого года)

2. Как сформировалась прибыль: а) за счет усилий данного года, б) как изменилась прибыль за счет изменения остатков (это п. 1 и 6), в) сколько прибыли осело в остатках нереализованной продукции на конец года (п. 6), г) как повлияла на прибыль своевременность и точность проведенных мер по инвентаризации.

Анализ влияния факторов на прибыль от продаж

В ходе анализа рассчитываем следующие показатели:

Абсолютное отклонение

±∆П=П 1 -П 0

Где П 0 - прибыль базисного периода;

П 1 - прибыль отчетного периода;

∆П - изменение прибыли

80603-77287=3316 т.р.

76767-72164=4603 т.р. И т.д.

Темп роста %

Темп роста П 1 / П 0 ´100%

3. Уровень каждого показателя относительно выручке от продажи (в %)

В отчетном году =´100%

В прошлом году =´100%

´100%=´100%=95,24 % в отчетном году

´100%=´100%=93,37 % в прошлом году

4. Изменение структуры:

∆У=УП 1 -УП 0

(уровень отчетного периода - уровень базисного периода)

95,24-93,37=1,87

8,54-8,17=0,37 и т.д.

Анализ влияния факторов на прибыль

1. Расчет влияния фактора «Выручка от продажи»

Расчет влияния этого фактора нужно разложить на две части, т.к. выручка организации – это произведение количества и цены реализуемой продукции, то сначала рассчитываем влияние на прибыль от продаж цены, по которой продавалась продукция или товары, а затем рассчитываем влияние на прибыль изменения физической массы проданной продукции.

При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Предположим, что цены на продукцию в отчетном периоде возросли по сравнению с базисным в среднем на 12%. Тогда индекс цены

Следовательно, выручка от продажи в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна:

где: В / - выручка от продажи в сопоставимых ценах;

В 1 – выручка от продажи продукции в отчетном периоде;

I ц – индекс цены.

В / ==71967 т.р.

Выручка от продажи продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим периодом за счет роста цены

∆ В ц =В 1 - =В 1 -В /

∆ В ц =80603-71967=8636 т.р.

∆ В кол-во = В / -В 0

∆ В кол-во =71967-77287=-5320 т.р.

Общий прирост выручки:

∆ В общ. = ∆ В ц + ∆ В кол-во

∆ В общ.= 8636-5320=3316 т.р.

2. Расчет влияния фактора «Цена»

∆ П П(ц) ==86,34 т.р.

=´100%=1,54

3. Расчет влияния фактора «Количество проданной продукции (товаров)»

∆ П П(к) ==

Где: ∆ П П(к) – изменение прибыли от продажи под влиянием фактора «количество проданной продукции»; В 1 и В 0 – соответственно выручка от продажи в отчетном и базисном периодах;

∆ В ц – показатель изменения выручки от продажи под влиянием цены.

Рентабельность продаж в базисном периоде

∆ П П(к) == -81,93 т.р.

4. Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции»

∆ П П(с) =

Где УС 1 и УС 0 - соответственно уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах.

∆ П П(с) ==1507,28 т.р.

Т.к. имеется риск при взаимоотношениях с ней. Предприятие может потерять средства и проценты даже после принятия мер к оздорвлению бизнеса. 3. ОЦЕНКА И АНАЛИЗ РЕЗУЛЬТАТИВНОСТИ ФИНАНСОВО – ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 3.1 Оценка деловой активности В рыночной экономике самым главным мерилом эффективности работы организации является результативность. Любой бизнес начинается с некоторого...

Совмещенный метод); экономико-математические методы; методы маржинального анализа, основанные на эффекте операционного рычага. Неким объединением данных методов является факторная модель. 5. Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Фирма «Реал ЗИС» показал, что основные свои доходы организация получает от своей обычной деятельности – производства и реализации дверных блоков, и не...

Выявление экономических факторов, влияющих на прибыль, подразумевает, при каких экономических условиях произошло её формирование. Экономические условия бывают внешними и внутренними. Под их действием изменяется абсолютная величина и относительный уровень прибыли.

К внутренним условиям относятся факторы, которые зависят от деятельности данного предприятия и характеризуют разные стороны работы персонала предприятия. В свою очередь внутренние факторы подразделяются на внепроизводственные и производственные.

Внепроизводственные факторы включают в себя снабженческо-сбытовую деятельность, также связаны в основном с природоохранной, претензионной, коммерческой, и иными подобными видами деятельности коммерческого предприятия .

Производственные факторы отражают присутствие и использование важных частей производственного процесса, которые принимают участие в формировании прибыли: это предметы труда, средства труда, и сам труд.

К внешним факторам, относятся такие, которые не находятся в зависимости от самой фирмы, но некоторые из них существенно оказывают влияние на прибыль, к ним можно отнести такие как:

Инфляция;

Кредитование;

Налогообложение предприятий;

Изменения в законодательствах и нормативных документах в области ценообразования.

Для достижения своих целей, предприятия наблюдают за внешней и внутренней рыночной обстановкой, что бы вовремя обнаружить и использовать ее благоприятные возможности, а также избежать угроз и препятствий которые могут возникнуть.

Пристальное изучение внешней и внутренней среды на перспективу в дальнейшем позволит найти действенные ответы на вызовы этой среды. Такой процесс называется анализ факторов внешней и внутренней среды.

На изменение прибыли воздействуют две группы факторов: внешние и внутренние (рисунок 1.7).

Рисунок 1.7 - Внешние и внутренние факторы, воздействующие на прибыль

Основным направлением по анализу факторов внешней среды является сбор информационных данных о технологических, социальных, политических и экономических событиях в изменении среды существования организаций . После сбора информации она оценивается финансистами компании, задачей которых является расчет начальных показателей эффективности действия в соответствии с выявленными угрозами и возможностями.

Текущие и прогнозируемые экономические условия могут очень сильно повлиять на цели организации.

Некоторые факторы необходимо диагностировать и оценивать постоянно: уровень занятости; темпы инфляции или дефляции; международный платежный баланс; стабильность доллара и налоговые ставки. Все они могут нести для фирмы либо угрозу, либо новую возможность, причем то, что для одной организации будет угрозой, другая воспримет как некоторый потенциал. Например, во время экономического спада, как правило, процветают фирмы, выпускающие запчасти для автомобилей. Почему? Потому что потребители предпочитают ремонтировать старые машины, а не покупать новые. На предприятие могут оказывать воздействие множество экономических факторов, существующих в данное время. Среди экономических факторов, оказывающих большее влияние на прибыль в организации, выделяют следующие (рисунок 1.8).

Рисунок 1.8 - Экономические факторы внешней среды

Каждый субъект рынка самостоятельно определяет экономические факторы при проведении исследования, но вышеназванные являются основными для любого анализа деятельности организации.

Понятие экономического роста или спада помогает более четко охарактеризовать общеэкономическое положение в стране, отдельном регионе или области. Если спрос на товары и услуги постоянно повышается и предложение (производители товаров) адекватно реагирует на спрос, то это яркая характеристика экономического роста. Обратная ситуация может быть только при экономическом спаде, когда спрос растет, а субъекты рынка не успевают создавать предложение .

Современная глобальная система мирового рынка оказывает ощутимое влияние на все виды бизнеса во всех странах, поэтому многие страны используют не только свои валюты, но и ряд чужих валют. Особенно подвержены влиянию обменного курса валют страны с небольшим товарно-денежным оборотом, которые не имеют возможности конкурировать с признанными лидерами рынка. На данном примере можно сделать вывод о том, что и отдельные коммерческие предприятия также оказываются под влиянием обменного курса валют, особенно в том случае, когда специфика деятельности тесно связана с валютным рынком. Управление курсом валют всегда связано с высоким риском, так как валюта любой страны всегда в той или иной степени нестабильна. В качестве вывода можно сказать, что организация должна учитывать уровень и колебания обменного валютного курса на разные моменты времени, так как финансовые отношения организации являются основой деятельности.

Например, если регион насыщен организациями всех направлений производства и рынок полностью обеспечивает население товарами и услугами, то в данном регионе благоприятная атмосфера налогообложения, иначе производство и насыщение рынка снизятся до отрицательного уровня.

Ведение коммерческой деятельности невозможно без учета процентных ставок на все денежные операции. С помощью уровня процентных ставок проводится регулирование и контроль всех или многих операций и сделок на рынке товаров и услуг. Покупатели для приобретения товаров часто берут в долг. Вероятность падает, если они будут поступать подобным образом, при наличии высоких ставок процента. Наглядным примером для этого можно привести рынок жилья, где на спрос квартир в доме, напрямую влияет процент по закладной, что, в свою очередь, влияет на количество начатых новых жилищных проектов. Предприятия, рассматривающие планы на расширение производства, которые финансируются за счет получения ссуд, очевидно, будут держать под надзором уровень ставки процента и влияние ставки на цену капитала. Поэтому ставка процента оказывает прямое воздействие на потенциальную привлекательность разных стратегий.

В каждом государстве планируется «собственный» уровень инфляции на определенный период, часто при этом не принимаются во внимание возможные последствия для небольших по капиталообороту субъектов рынка. Следовательно, организация должна быть готова к ликвидации этих последствий и к дальнейшему планированию своей деятельности на рынке товаров и услуг.

В каждой организации должны быть разработаны метопы противостояния инфляции.

Существенным фактором, влияющим на деятельность организации на рынке товаров и услуг, является налогообложение. Уровень и количество налоговых ставок могут оказать двойственное влияние на организацию: с одной стороны, высокие ставки оградят от конкурентов, а с другой -- негативно отразятся на самой организации. Кроме того, в каждой территориальной единице (регионе, области, крае и т. д.) местная администрация может устанавливать собственные виды и ставки налогов, не противоречащие федеральному законодательству. Поэтому при организации хозяйственной деятельности необходимо принимать во внимание, как общее, так и местное налогообложение. Связующим звеном между бизнесом и налоговой политикой служит рынок и его отраслевая насыщенность производителями и продавцами товаров и услуг.

Влияние налогов на формирование чистой прибыли предприятия можно увидеть из следующей формулы (1.3).

Чп = Пдн + ОНА - ОНО - ТНП, (1.3)

где, ЧП - чистая прибыль (убыток); Пдн - прибыль до налогообложения (убыток до налогообложения);

ОНА - отложенные налоговые активы;

ОНО - отложенные налоговые обязательства;

ТНП - текущий налог на прибыль.

Современный уровень развития предприятия, а значит и возможность получения прибыли, находится под влиянием цен на энергию, и от этого зависит решение вопроса об использовании тех или иных энергоносителей, сроке их эксплуатации.

Затраты предприятия на электроэнергию пересчитываются по формуле (1.4), отдельно по ставке за мощность и по ставке за энергию путем деления объема платежей за период по каждой из ставок на темпы их изменения.

где, З сопост i - фактические затраты по i-той статье, в анализируемом периоде;

З факт i - фактические затраты по i-той статье в анализируемом периоде;

I цен (тарифов) I - индекс цен на соответствующие виды продукции.

На способность организации оставаться прибыльной непосредственное влияние оказывает общее здоровье и благополучие экономики, стадии развития экономического цикла. Плохие экономические условия снизят спрос на товары и услуги организаций, а более благоприятные -- могут обеспечить предпосылки для его роста.

Методика расчета факторных влияний на прибыль от обычной деятельности включает следующие шаги (данные из табл. 12.1).

1. Расчет влияния фактора "Выручка от продажи"

Следует разложить на две части. Так как выручка организации - это произведение количества и цены реализуемой продукции, то сначала вычислим влияние на прибыль от продаж цены, по которой продавалась продукция или товары, а затем определим влияние на прибыль изменения физической массы проданной продукции.

При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Предположим, что цены на продукцию в отчетном периоде возросли по сравнению с базисным в среднем на 8,8%.

Следовательно, выручка от продажи в отчетном периоде в сопоставимых ценах

где В" - выручка от продажи в сопоставимых ценах; В1 - выручка от продажи продукции в отчетном периоде; Jц - индекс цены.

Для анализируемой организации выручка в сопоставимых ценах составит

Следовательно, выручка от продажи продукции в отчетном году по сравнению с прошедшим периодом увеличилась за счет роста цены на 252 119 тыс. руб.;

Увеличение количества проданной продукции привело к приросту выручки в отчетном периоде на 611 931 тыс. руб.:

Общий прирост выручки составил +864 050 тыс. руб.

1.1. Расчет влияния фактора "Цена".

Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продажи необходимо выполнить следующий расчет:

где Rq - рентабельность продаж в базисном периоде;

То есть прирост цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с прошедшим периодом в среднем на 8,8% привел к увеличению суммы прибыли от продажи на 45 480 тыс. руб.

1.2. Расчет влияния фактора "Количество проданной продукции (товаров)".

Влияние на сумму прибыли от продажи (Пп) изменения количества проданной продукции можно рассчитать следующим образом:

где ДПП(К) - изменение прибыли от продажи под влиянием фактора количества проданной продукции; В, и В0 - соответственно выручка от продажи в отчетном и базисном периодах; +ДВЦ - показатель изменения выручки от продажи под влиянием цены; ±ДВК - показатель изменения выручки от продажи под влиянием количества продукции, товаров; К" - рентабельность продаж в базисном периоде (см. табл. 12.1). Для анализируемой организации:

Таким образом, влияние получилось тоже положительное, т.е. в результате увеличения в отчетном периоде объема полученной выручки в сопоставимых ценах сумма прибыли от продажи повысилась на 110 386 тыс. руб.

2. Расчет влияния фактора "Себестоимость проданной продукции"

Осуществляется следующим образом:

где УС1 и УС0 - соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах;

Здесь при анализе необходимо быть внимательным, так как расходы - это факторы обратного влияния по отношению к прибыли. Себестоимость в отчетном периоде повысилась на 39 633 тыс. руб., а уровень ее по отношению к выручке от продажи уменьшился на 12,418 процентных пункта (см. табл. 12.1). Поэтому относительная экономия привела к увеличению суммы прибыли от продажи на 387 086 тыс. руб.

3. Расчет влияния фактора "Коммерческие расходы".

Используется формула, аналогичная предыдущей:

где УКР1 и УКР0 - соответственно уровни коммерческих расчетов в отчетном и базисном периодах;

То есть перерасход по коммерческим расходам в отчетном периоде и повышение их уровня на 30,326 процентных пункта привел к уменьшению суммы прибыли от продажи на 945 278 тыс. руб.

4. Расчет влияния фактора "Управленческие расходы"

Можно представить в виде формулы

где УУР] и УУР0 - соответственно уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах;

Это означает, что экономия по управленческим расходам в отчетном периоде по сравнению с прошедшим и снижение их уровня на 5,070 процентных пункта увеличили сумму прибыли на 158 034 тыс. руб.

Остальные показатели - факторы от прочей деятельности - не оказывают столь существенного влияния на прибыль, как факторы хозяйственной сферы. Однако их влияние на сумму чистой прибыли тоже можно определить. В данном случае используется метод балансовой увязки, факторная модель чистой прибыли отчетного периода аддитивного вида.

Влияние фактора исчисляется в гр. 5 табл. 12.1 (абсолютные отклонения). Все показатели необходимо разделить на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли. На какую величину увеличивается (уменьшается) показатель-фактор "прямого действия", на такую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Факторы "обратного действия" (расходы) влияют на сумму прибыли в обратном порядке.

Таким образом, можно обобщить влияние факторов, воздействующих на прибыль от продажи и, следовательно, на прибыль отчетного периода (табл. 12.2).

Таблица 12.2.

В табл. 12.1 также рассчитан коэффициент соотношения доходов и расходов организации:

Этот коэффициент должен быть больше единицы, тогда деятельность предприятия признается эффективной. В противном случае - неэффективной. Если коэффициент равен единице, то предприятие не получило ни прибыли, ни убытка, что также не может считаться эффективной работой.

Деятельность любой коммерческой компании направлена на получение прибыли. Основные факторы, влияющие на прибыль, — объем, ассортимент, себестоимость проданной продукции и расходы на ее реализацию. Анализ этих факторов поможет компании выявить недостатки, повысить рентабельность продаж и подготовить бизнес-план по продажам.

ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ: ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА И СПОСОБЫ ПРОВЕДЕНИЯ

Факторный анализ — это способ комплексного и системного исследования влияния отдельных факторов на размер итоговых показателей. Основная цель проведения такого анализа — найти способы увеличить доходность фирмы.

Факторный анализ позволяет определить общее изменение прибыли в текущем периоде по отношению к предыдущему (базовому) периоду или изменение фактических показателей прибыли по отношению к плану, а также влияние на эти изменения следующих факторов:

• объем продажи продукции;
• себестоимость реализуемой продукции;
• цены реализации;
• ассортимент реализуемой продукции.

Таким образом, с помощью факторного анализа можно установить объем продаж, себестоимость или цену реализации, которые увеличат прибыль компании, а факторный анализ по ассортименту реализуемой продукции даст возможность выявить товар, который продается лучше всего, и товар, пользующийся наименьшим спросом.

Показатели для факторного анализа берут из бухгалтерского учета. Если анализируют итоги за год, то используют данные формы № 2 «Отчет о финансовых результатах».

Факторный анализ можно проводить:

1) способом абсолютных разниц;

2) способом цепных подстановок.

Математическая формула модели факторного анализа прибыли от продаж:

ПР = V прод × (Ц - S ед),

где ПР — прибыль от продаж (плановая или базовая);

V прод — объем продаж продукции (товаров) в натуральных величинах (штуки, тонны, метры и т. д.);

Ц — продажная цена единицы реализованной продукции;

S ед — себестоимость единицы реализованной продукции.

Способ абсолютных разниц

За основу факторного анализа берется математическая формула ПР (прибыль от продаж). Формула включает три анализируемых фактора:

• объем продаж в натуральных единицах;
• цену;
• себестоимость одной единицы продаж.

Рассмотрим ситуации, влияющие на прибыль. Определим изменение величины прибыли за счет каждого фактора. Расчет строится на последовательной замене плановых значений факторных показателей на их отклонения, а затем на фактический уровень этих показателей. Приведем формулы расчета для каждой ситуации, оказавшей влияние на прибыль.

Ситуация 1. Влияние на прибыль объема продаж:

ΔПР объем = ΔV прод × (Ц план - S ед. план) = (V прод. факт - V прод. план) × (Ц план - S ед. план).

Ситуация 2. Влияние на прибыль продажной цены:

ΔПР цена = V прод. факт × ΔЦ = V прод. факт × (Ц факт - Ц план).

Ситуация 3. Влияние на прибыль себестоимости единицы продукции:

ΔПР S ед = V прод. факт × (-ΔS ед) = V прод. факт × (-(S ед. факт - S ед. план)).

Способ цепной подстановки

Используя такой метод, сначала рассматривают влияние одного фактора при неизменности прочих, затем второго и т. д. За основу берут все ту же математическую формулу модели факторного анализа прибыли от продаж.

Выявим влияние факторов на сумму прибыли.

Ситуация 1. Изменение объема продаж.

ПР1 = V прод. факт × (Ц план - S ед. план);

ΔПР объем = ПР1 - ПР план.

Ситуация 2. Изменение цены продаж.

ПР2 = V прод. факт × (Ц факт - S ед. план);

ΔПР цена = ПР2 - ПР1.

Ситуация 3. Изменение себестоимости продаж единицы продукции.

ПР S ед = V прод. факт × (Ц факт - S ед. факт);

ΔПР S ед = ПР3 - ПР2.

Условные обозначения, применяемые в приведенных формулах:

ПР план — прибыль от реализации (плановая или базовая);

ПР1 — прибыль, полученная под влиянием фактора изменения объема продаж (ситуация 1);

ПР2 — прибыль, полученная под влиянием фактора изменения цены (ситуация 2);

ПР3 — прибыль, полученная под влиянием фактора изменения себестоимости продаж единицы продукции (ситуация 3);

ΔПР объем — сумма отклонения прибыли при изменении объема продаж;

ΔПР цена — сумма отклонения прибыли при изменении цены;

ΔП S ед — сумма отклонения прибыли при изменении себестоимости единицы реализованной продукции;

ΔV прод — разница между фактическим и плановым (базисным) объемом продаж;

ΔЦ — разница между фактической и плановой (базисной) ценой продаж;

ΔS ед — разница между фактической и плановой (базисной) себестоимостью единицы реализованной продукции;

V прод. факт — объем продаж фактический;

V прод. план — объем продаж плановый;

Ц план — цена плановая;

Ц факт — цена фактическая;

S ед. план — себестоимость единицы реализованной продукции плановая;

S ед. факт — себестоимость единицы реализованной продукции фактическая.

Замечания

1. Способ цепной подстановки дает те же результаты, что и способ абсолютных разниц.
2. Суммарное отклонение прибыли будет равно сумме отклонений под влиянием всех факторов, по которым проводят факторный анализ.

ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ОТ ПРОДАЖ

Проведем факторный анализ прибыли от продаж с помощью Excel. Сначала сравним фактические и плановые показатели в Excel-таблицах, далее построим диаграмму и график, которые наглядно покажут результаты и отклонения проведенного факторного анализа.

В Excel можно построить стандартную план-факт таблицу, состоящую из нескольких блоков: в левой части таблицы в колонке будет стоять название показателя, в центре — данные с планом и фактом, в правой части — отклонение (в абсолютных и относительных величинах).

ПРИМЕР 1

Организация реализует металлопрокат. Косвенные расходы распределяются на себестоимость реализованной продукции, то есть формируется полная себестоимость продукции. Проведем факторный анализ прибыли от продаж двумя способами (метод абсолютных разниц и метод цепных подстановок) и определим, какие из показателей оказали наибольшее влияние на прибыль компании.

Плановые показатели взяты из бизнес-плана по продажам, фактические — из бухгалтерской отчетности (формы № 2) и бухгалтерского учета — (отчетов о продажах в натуральных единицах).

Данные о результатах финансовой деятельности компании (фактические и плановые) представлены в табл. 1.

Таблица 1. Данные о результатах финансовой деятельности компании, тыс. руб.
Фактор	План	Факт	Отклонения от плана
			абсолютные	в процентах
				5 = / × 100 %
Объем продаж, тыс. т
Себестоимость продаж
Себестоимость продаж 1 т

Из данных табл. 1 следует, что объем продаж фактический ниже планового на 10,1 тыс. т, продажная цена была выше плановой на 0,15 тыс. руб. При этом сумма фактической выручки меньше плановой на 276,99 тыс. руб., а себестоимость продаж, наоборот, выше плановой на 1130 тыс. руб. Все перечисленные факторы снизили фактическую прибыль по сравнению с плановой на 1404,78 тыс . руб .

Е. В. Акимова, аудитор

Материал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале