Срок уплаты ндс. Срок уплаты ндс Отправка декларации по НДС через Контур.Экстерн

10.01.2024

Не пропустите сроки уплаты НДС за 2 квартал 2019 года. За опоздание грозит штраф до 40% от не уплаченной суммы и блокировка счета. Смотрите, когда надо перечислить налог за 2 квартал. Также в статье доступны для скачивания готовые бланки и образцы платежек.

В этой статье:

Оплаты НДС за 2 квартал 2019: сроки по Налоговому кодексу

Организации и налоговые агенты обязаны платить налог на добавленную стоимость по итогам каждого квартала.

Чтобы снизить налоговую нагрузку, оплата НДС за 2 квартал 2019 года разделена на 3 равных части. Их нужно перечислять в бюджет каждый из трех месяцев, следующих за истекшим отчетным кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Установленный срок для перечисление налога- 25 число каждого месяца. Он может быть перенесен, только если платеж выпал на выходной или праздничный день. Из этого следует, что больше чем на один-два дня срок уплаты НДС не переносится.

В апреле 2019 года Минфин впервые согласился добавить сутки к срокам, которые в НК определили до конкретной даты. Ее надо считать последним днем, когда истекает срок. Это чиновники

Когда платить НДС за 2 квартал 2019 года: таблица

Первая 1/3 НДС	25.07.2019
Вторая 1/3 НДС	26.08.2019 (перенос с 25 августа)
Третья 1/3 НДС	25.09.2019

Ошибки не будет, если заплатить НДС полностью в срок до первого платежа или заплатить чуть больше 1/3 квартального налога. В этом случае налоговая зачтет переплату в счет следующих платежей. Но если организация перечисляет каждый месяц или один из них сумму меньше рассчитанной, то инспекция начислит пени.

Сроки уплаты иностранными лицами . У организаций может появиться право перечислить НДС в качестве налогового агента, если она приобретает работы (услуги) у иностранной организации. При этом уплатить налог в бюджет РФ нужно одновременно с оплатой данных работ (услуг) иностранному лицу. Такая норма указана в пункте 4 статьи 174 НК РФ.

Сроки при импорте из стран ЕАЭС . При импорте в РФ налог платят вместе с таможенными платежами. НДС при импорте из стран ЕАЭС нужно уплатить не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором товары приняли к учету или наступил срок платежа по договору лизинга (п. 19 приложения 18 к Договору о ЕАЭС).

Декларация по НДС за 3 квартал 2018 года является одним из важных документов налоговой отчетности. В статье рассмотрены основные аспекты, касающиеся декларации по НДС, правила заполнения, сроки и форма ее подачи, штрафы за несвоевременное представление или несдачу и некоторые нюансы.

Декларация по НДС: что это? Срок сдачи и налоговый период по НДС

Все предприятия и ИП, осуществляющие деятельность на ОСНО, имеют обязанность ежеквартально отчитываться в налоговую службу по НДС. Выполняют они это путем подачи декларации по НДС (форма 1151001).

Согласно ст. 80 НК РФ документ включает следующие данные:

об объекте обложения налогом;
о полученных доходах и понесенных затратах;
об источниках доходов;
о налогооблагаемой базе;
об имеющихся льготах по НДС;
о начисленной сумме налога и пр.

Чтобы заполнить данный отчет, используются следующие источники:

книги продаж и покупок;
журнал, в котором учитываются входящие и исходящие счета-фактуры;
счета-фактуры;
регистры налогового и бухгалтерского учета.

Отчет по НДС следует представлять не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (ст. 163, 174 НК РФ).

Декларацию по НДС за 3 квартал 2018 года следует представить в налоговую службу не позднее 25 октября текущего года. На данный налоговый период по НДС - за 3 квартал 2018 года — применяется форма декларации, утвержденная приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558.

В каком виде и как сдавать декларацию по НДС?

Отчетность по НДС в 2018 году представляется только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. При этом организация должна заключить договор на предоставление таких услуг со спецоператором электронного документооборота. Заранее необходимо получить сертифицированный ключ электронной подписи налогоплательщика. Процедура подготовки к электронной отправке занимает до 10 дней.

Отчет, отправленный в ФНС в бумажном виде, приравнивается к непредставленному. Но имеются некоторые исключения из этого правила: бумажный вариант декларации по НДС вправе представлять субъекты хоздеятельности, имеющие освобождение от уплаты налога в законном порядке или не признанные плательщиками НДС, а также некоторые категории налоговых агентов.

Кто обязан представлять декларацию по НДС?

Заполнение декларации НДС за 3 квартал 2018 года и ее сдача в ИФНС обязательны для всех плательщиков налога на добавленную стоимость (в т. ч. налоговых агентов), а также для лиц, которые не являются ими, но выставляют счета-фактуры с выделением суммы НДС.

К таким лицам относятся все предприятия, которые не имеют освобождения от уплаты налога согласно ст. 145 и 145.1 НК РФ, индивидуальные предприниматели. После регистрации в налоговой службе они возводятся в статус плательщика НДС, который перестанет действовать только при переходе с общего режима налогообложения на специальный — ЕНВД, УСН, ЕСХН.

Соблюдая условия ст. 145 НК РФ, лицам, которые осуществляют ввоз товаров через таможню из стран, входящих в Таможенный союз, возможно получить освобождение от уплаты НДС. В Таможенном союзе состоят пять стран: РФ, Казахстан, Армения, Беларусь, Киргизия.

Что включает форма документа?

Форма декларации по НДС за 3 квартал 2018 года включает в себя 12 разделов:

№ раздела	Что содержит
	Отражаются суммы НДС, которые подлежат возмещению или к уплате всего за период.
	Предназначен для представления информации налоговыми агентами по НДС (в соответствии со ст. 161 и 174.2 НК РФ). ВАЖНО! Если налоговый агент в отчетном периоде совершал только операции, которые следует вносить в другие разделы, то раздел 2 заполнять не нужно.
	В раздел необходимо внести суммы, подлежащие к уплате согласно ст. 164 НК РФ (средства, полученные от реализации товаров и услуг, продажи компании в общем и расчет с нее НДС за реализацию; суммы к восстановлению и получение предоплаты, которые требуют уплаты налога в квартале, когда она поступила).
	Заполняют предприятия с нулевой ставкой по налогу в том случае, если обоснованность применения ставки 0% уже документально подтверждена.
	Включает данные о налоговых вычетах НДС по операциям, по которым применяется ставка 0%.
	Следует указать сведения о налоговых вычетах по операциям, по которым не подтверждена ставка 0%.
	Перечисляются операции, освобожденные от обложения налогом на добавленную стоимость по действующему законодательству РФ. ВНИМАНИЕ! Не следует путать операции, освобожденные от НДС, с операциями, к которым применяется ставка 0%!
	Включают информацию по счетам-фактурам, отраженным в книгах покупок и продаж и учтенным при определении НДС к уплате (возмещению) за период.

	Содержит информацию из счетов-фактур с выделенным НДС, которые в определенных случаях были выставлены продавцом, не имеющим обязанности уплачивать налог.

При совершении налогоплательщиком операций, которые облагаются НДС, заполнение второго раздела обязательно.

Не знаете свои права?

Если компания осуществляет операции, освобожденные от НДС, то в декларацию также нужно включить седьмой раздел. Первый раздел следует заполнять в последнюю очередь. Налог для налогоплательщика и налог, рассчитанный для налогового агента, не суммируются. Их нужно показать в строках 040 и 050 первого раздела соответственно.

При отсутствии счета-фактуры от поставщика, но при подтверждении факта выполнения работ в судебном порядке, применение вычета НДС невозможно: присутствие официально оформленного счета-фактуры является обязательным для вычета налога на добавленную стоимость.

Для верного заполнения формы НДС за 3 квартал 2018 года следует произвести корректный расчет налогооблагаемой базы и самого налога.

Особенности заполнения и представления нулевой декларации по НДС

В нулевой декларации по НДС за 3 квартал 2018 года следует отразить информацию, что за отчетный период не производились никакие хозяйственные операции, влекущие исчисление НДС к уплате или вычету.

Даже если показатели для представления отсутствуют, но обязанность отчитываться есть — отчет по НДС должен быть сдан в ФНС.

Отчет с нулевыми показателями подается в следующих ситуациях:

Предприятие или ИП не выполняли за налоговый период никаких хозопераций.
Производились действия, которые не облагаются налогом на добавленную стоимость.
Предприятие получило предоплату или ее часть в счет последующих поставок товара, которые будут осуществляться по прошествии более 6 месяцев.
Товар был продан за пределами РФ.

При подаче документа в данном случае необходимо заполнить только титульный лист и первый раздел. В строках, где следует указывать суммы налога, ставятся прочерки.

Можно ли вносить изменения в декларацию?

После подачи декларации в ИФНС могут быть выявлены ошибки и недочеты. Организацию извещают об этом в течение суток с момента нахождения несоответствия. В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ предприятию выделяется срок на исправление декларации — 5 рабочих дней. Если неточности обнаружены в ходе камеральной проверки, инспекторы имеют право потребовать от отправителя пояснений, которые также необходимо предоставить в этот же период.

Если допущена ошибка в сумме налога, то после внесения поправок в ИФНС представляется уточненная декларация.

Также налогоплательщик может самостоятельно выявить ошибку до получения информации от ФНС по результатам проверки декларации. Исправить можно аналогично — подачей уточняющего отчета.

Электронная сдача отчетности по НДС имеет существенное преимущество, которое состоит в том, что изначальный документ можно не переделывать полностью, а исправить только определенную его часть (с ошибкой).

Штрафные санкции за нарушение сроков сдачи

За непредставление или несвоевременную сдачу декларации по НДС за 3 квартал 2018 года закон предусматривает наложение на организацию штрафа в размере 5% от суммы за каждый просроченный месяц, в т. ч. неполные месяцы, но не более 30% от суммы недоимки и не меньше 1000 руб. (согласно п. 1 ст. 119 НК РФ). Если налоговый агент нарушил сроки сдачи нулевой декларации, ему будет предъявлен минимальный штраф 1000 руб.

Если просрочка по сдаче отчета по НДС составит больше 10 дней, налоговые инспекторы имеют право заблокировать банковские счета налогоплательщика.

Когда декларация представлена, но ее формат недопустим к сдаче (в бумажном виде вместо электронного), фискальные органы не принимают отчет и он считается несданным (п. 5 ст. 174 НК РФ). При этом к организации или ИП применяются те же санкции, что и за непредставление отчета.

При длительной неуплате налога на добавленную стоимость к общей сумме долга прибавляются пени согласно п. 4 ст. 108 НК РФ. Если налог по декларации оказался занижен (не умышленно) и это выявили налоговики при проверке, штраф составит 20% от недоплаты (п. 1 ст. 122 НК РФ). Если налогоплательщик умышленно уклоняется от уплаты НДС, то в соответствии с п. 3 ст. 122 НК РФ с компании дополнительно взыскивается 40% от сокрытой суммы долга.

При этом одновременно вся информация по должнику отправляется в органы охраны правопорядка, чтобы юрлицо привлекли к ответственности по ст. 106 НК РФ.

Декларация по НДС — это форма отчетности, которую обязаны заполнять и сдавать все организации и ИП, которые работают с НДС и/или выставляют счета-фактуры с выделенной суммой налога. Документ представляется в фискальные органы по месту нахождения отчитывающегося лица ежеквартально. Срок сдачи за 3 квартал НДС-отчетности — 25 октября 2018 года. Документ состоит из 12 разделов. Он сдается в электронном формате. Бумажный вариант декларации имеют право представлять только отдельные категории налоговых агентов. Форма по НДС за 3 квартал 2018 года стандартная. Если компания не производила никаких хозопераций за налоговый период, в фискальную службу сдается отчет с нулевыми показателями. При несвоевременной сдаче или непредставлении отчета на предприятие накладывается штраф.

Плательщики НДС, а также налоговые агенты по этому налогу (за некоторым исключением) уплачивают НДС, по общему правилу, ежемесячно в размере 1/3 от суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по итогам отчетного квартала.

Эти суммы перечисляются не позднее 25 числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ). К примеру, по итогам IV квартала 2018 года организация должна уплатить в бюджет НДС в размере 30000 руб. Соответственно, налог нужно перечислить в следующем порядке.

Уплата НДС в 2019 году сроки уплаты

Приведем иные сроки уплаты НДС, приходящиеся на 2019 год:

Срок уплаты «импортного» НДС

При ввозе товаров из стран ЕАЭС необходимо уплатить «ввозной» НДС не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортных товаров/сроком платежа по договору. В 2019 году НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС уплачивается в следующие сроки:

За декабрь 2019 года «импортный» НДС нужно перечислить не позднее 20.01.2020.

Срок уплаты НДС налоговыми агентами

Как мы уже рассказывали, все налоговые агенты перечисляют НДС в те же сроки, что и обычные плательщики этого налога. Однако, если организации или ИП необходимо исполнить функции налогового агента в результате приобретения работ (услуг) у иностранной компании, не состоящей на учете в российской ИФНС, и при этом местом реализации этих работ (услуг) признается территория РФ, то «агентский» НДС нужно уплатить в тот же день, когда перечисляется вознаграждение иностранной компании (п. 4 ст. 174 НК РФ). Допустим, за выполненные работы фирма перечислила деньги иностранной компании 09.12.2018, соответственно, и «агентский» НДС с этого вознаграждения уплачивается не позднее этого дня.

Срок уплаты НДС организациями и ИП на спецрежимах

Как известно, плательщики налога при УСН и ЕНВД освобождены от уплаты НДС. Но в некоторых ситуациях спецрежимникам все-таки приходится уплачивать НДС:

Ситуация, при которой спецрежимнику необходимо уплатить НДС в бюджет	Срок уплаты
Спецрежимник ввозит товары из стран ЕАЭС	Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортных товаров/сроком платежа по договору
Спецрежимник выступает в роли налогового агента	При покупке работ (услуг) у иностранной компании (см.раздел выше), в день перечисления денег этой компании. Во всех остальных случаях в размере 1/3 от суммы налога за отчетный квартал не позднее 25 числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным
Спецрежимник выставил счет-фактуру с выделенной суммой НДС	Не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, когда был выставлен такой счет-фактура (п. 4 ст. 174 НК РФ). При этом в данный срок перечисляется вся сумма налога, без разбивки на три срока

Лектор Надежда Степановна Чамкина - заслуженный экономист Российской Федерации, государственный советник гражданской службы 2 класса, ведущий эксперт по вопросам НДС с опытом работы в налоговых органах более 20 лет, рассказала об актуальных вопросах, связанных с представлением налоговой декларации, а также освятила ряд проблемных ситуаций, с которыми сталкиваются налогоплательщики при исчислении НДС.

Аудиторы «Правовест Аудит» подготовили конспект по итогам Круглого стола и представляют его Вашему вниманию.

В МАТЕРИАЛЕ РАСКРЫВАЮТСЯ СЛЕДУЮЩИЕ ВОПРОСЫ:

Камеральная проверка декларации по НДС : основные технические ошибки:

несовпадение по дате и номеру счета-фактуры
неправильное указание кода операции
ошибки при указании КПП

НДС при покупке
НДС при продаже товаров (работ, услуг) через посредника
Компенсация понесенных расходов (коммунальные платежи при аренде, транспортные расходы и пр.)
Налоговые вычеты при экспорте, покупке ОС, оборудования, НМА
Другие вопросы участников, рассмотренные на Круглом столе:

КАМЕРАЛЬНАЯ ПРОВЕРКА ДЕКЛАРАЦИИ. ОСНОВНЫЕ ТЕХНИЧЕСКИЕ ОШИБКИ

Камеральная проверка сосредоточена на проверке правомерности налоговых вычетов. Для чего в основной массе сопоставляются данные из раздела 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» налоговой декларации продавца товаров (работ, услуг) и раздела 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» покупателя этих товаров (работ, услуг).

Лектор обратила внимание, что в автоматическую стыковку деклараций за 1 и 2 квартал 2015г. попадают данные только по счетам-фактурам, датированным 2015 годом. Что касается счетов-фактур 2014, 2013 и ранее, то при камеральной проверке информация по ним, как и ранее, проверяется в ручном режиме, путем проведения встречных проверок.

Объем нестыковок раздела 9 деклараций продавцов и 8 раздела у покупателей огромен, их львиная доля относится к техническим ошибкам, которые не влекут необходимости корректировать налоговую декларацию. Налоговая служба это понимает, поэтому очень многим налогоплательщикам в Москве никаких требований не пришло.

Это не означает, что налоговая служба ничего не заметила. Дело в том, что в этом случае необходимо формировать реестры расхождений, направлять их налогоплательщикам, получать от них пояснения о технических ошибках.

В условиях огромного массива технических ошибок это делать не всегда целесообразно. Однако весь массив расхождений все равно будет храниться в программе и при необходимости анализироваться налоговым органом впоследствии при выездных налоговых проверках.

Лектор обратила внимание на наиболее распространенные несоответствия, выявленные при проверках деклараций за 1 и 2 кварталы 2015г. (ошибки в номерах и датах, КПП, кодах видов операций).

1.1. Несовпадение по дате и номеру счета-фактуры продавца, которые содержатся в разделе 9 его декларации с данными, отраженными в разделе 8 декларации покупателя

Например, продавец выставляет счет-фактуру, указывая номер 00000000150, а покупатель, заполняя декларацию, удаляет «лишние» нули, оставляя только номер 150.

Наша организация продавец товаров. Машина при выгрузке сама отбросила несколько нулей из номеров счетов-фактур, выставленных покупателям. Нашим покупателям пришли требования. Надо ли нам сдавать в данном случае уточненную декларацию?

Лектор пояснила

Это техническая ошибка, уточненную декларацию в данной ситуации сдавать не нужно. Если вам придет требование нужно дать пояснения˂

1.2. Неправильное указание кода вида операции

Коды видов операций утверждены Приказом ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@

Дополнительные коды доведены Письмом ФНС России от 22.01.2015 № ГД-4-3/794@

Лектор акцентировала внимание на коде операции «19» - ввоз товаров на территорию РФ с территории ЕАЭС, и коде «20» - ввоз товаров с иных территорий и государств.

Важно правильно указать соответствующий код, чтобы при проверке в автоматическом режиме машина «поняла», что счет-фактуру в 9 разделе декларации какого-то продавца ей искать не нужно, это реквизиты иного документа. Машина «идет» искать вашу таможенную декларацию или заявление в соответствующей базе данных таможни или ФНС.

Если же правильный код не указать, машина будет выдавать ошибку, требуя всех необходимых реквизитов для счета-фактуры.

Поставив код «20», «19» налогоплательщик дает сигнал машине:

это не счет-фактура;
там нет определенных реквизитов (даты, ИНН/КПП продавца).

Если же вы неправильно указали код операции и придет требование о предоставлении пояснений нужно указать, что речь идет о таможенной декларации и отправить в налоговый орган в электронном, либо письменном виде. Никакой уточненной декларации в данном случае сдавать не нужно.

Аналогично при приобретении услуг, оформленных бланками строгой отчетности (билеты, счета гостиниц и пр.) нужно указывать код «23».

При регистрации билета ИНН/КПП можно не указывать, в обработку такие данные не запускаются, поскольку ж/д и авиаперевозчики никаких реестров авиабилетов не представляют. Следовательно, стыковать полученную от покупателя билета информацию в автоматическом режиме не с чем. Указав в данном случае код «23» налогоплательщик дает сигнал «машине», что этих данных она в базе не найдет.

В противном случае программа будет пытаться состыковать ваши данные с разделами 9 деклараций продавцов, ничего не найдя, выдаст ошибку.

Важно! Новый Приказ с кодами операций подготовлен, но регистрацию в Минюсте еще не прошел (по состоянию на 05.10.2015 г.)

На вопрос участника Круглого стола

К Новому году мы планируем безвозмездно передавать сотрудникам подарки. Какой документ регистрировать в книге продаж и какой код операции отразить?

Лектор пояснила

В данном случае можно выставить счет-фактуру в одном экземпляре, либо зарегистрировать в книге продаж любой первичный документ (например, справку бухгалтера). Для безвозмездной передачи предусмотрен код «10», но его ставить целесообразно, когда есть конкретный получатель с реквизитами и ИНН/КПП. Какое-то юрлицо, например. Но если передаете своим собственным сотрудникам можно поставить «26». Код «26» вообще универсальный, он дает сигнал машине при автоматической проверке налоговой декларации, что за вычетом НДС никто не придет. Например, его проставляют при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет, неплательщикам НДС и пр.

Примечание: см Письмо ФНС России от 27.01.2015г. № ЕД-4-15/1066@ согласовано с Минфином России от 22.01.2015 № 03-07-15/1704.

1.3. Ошибки при указании КПП

Ошибок по КПП очень много, но они не критичны.

Вызвано это, как правило, следующим:

неактуальная база ФНС при проверке счета-фактуры контрагента;
неверные данные предоставил контрагент;
при покупке товаров (работ, услуг) у обособленного подразделения.

Лектор напомнила, что в счете-фактуре указывается КПП обособленного подразделения только в том случае, если оно наделено правом самостоятельной реализации товаров (работ, услуг). Это должно быть отражено в положении о филиале.

Не путать с физической отгрузкой с территории филиала!

Например, при реализации головной организацией (г. Москва) товара со своего склада в г. Владивосток, указывается КПП головной организации (продавца по договору), даже в случае, если работник обособленного подразделения наделен правом подписания счетов-фактур, выставленных «головой» и содержащихся в единой базе организации. В данном случае реализует товар головная организация, обособленное подразделение является только грузоотправителем, что указывается в соответствующей строке счета-фактуры.

На вопрос участника Круглого стола

Наша организация покупает товары (работы, услуги) у обособленного подразделения. В счете-фактуре указано КПП этого ОП. Я думаю это не правильно, могу самостоятельно поменять на КПП головной организации?

Лектор пояснила

Покупатель, получив счет-фактуру от поставщика, указывает все реквизиты из этого счета-фактуры. Если он считает, что есть ошибка нужно обратиться к продавцу и внести исправления в счет-фактуру в установленном порядке. Самостоятельно ничего менять не нужно

НДС ПРИ ПОКУПКЕ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) ЧЕРЕЗ ПОСРЕДНИКА

Лектор рассмотрела ситуацию, когда компания приобретает билеты и услуги гостиниц для командированных сотрудников через посредника.

При приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, а также услуг гостиниц по проживанию вычеты производятся на основании авиабилета (бланка БСО), в котором сумма НДС выделена отдельной строкой.

Соответственно, в книге покупок регистрируется авиабилет с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданный работнику и включенный им в отчет о служебной командировке (п. 18 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Распространенная ошибка следующая. Организация при покупке у агентов (посредников) услуг по перевозке, проживанию в гостинице, заявляет налоговый вычет НДС на основании счетов-фактур, полученных от агента.

Важно! Агенты не вправе составлять счета-фактуры на стоимость ж/д авиа билетов

Процедура по выставлению счетов-фактур посредниками прописана в Постановлении № 1137. При приобретении товаров (работ, услуг) через посредника, который приобретает их от своего имени за счет комитента, продавец товаров (работ, услуг) выставляет посреднику счет-фактуру, где посредник будет указан как покупатель.

Получив такой счет-фактуру, посредник зарегистрирует его в журнале учета полученных счетов-фактур. Дальше он эту информацию должен передать комитенту, выставив в его адрес счет-фактуру, указав покупателем комитента.

При камеральной проверке налоговых вычетов из раздела 8 декларации комитента видно, что товар (работа, услуга) приобретен через посредника, данные сверяются с разделами 10, 11 декларации посредника, откуда машина «приходит» в 9 раздел декларации продавца.

Если у посредника при покупке товаров (работ, услуг) нет счета-фактуры от продавца, он этот порядок перевыставления счетов-фактур не применяет и при камеральной проверке цепочка продавец-посредник-принципал разорвется, поскольку в разделе 9 декларации продавца при автоматической проверке соответствующих данных обнаружено не будет. Услуга посредника заключается в одном – сформировать билет.

Счет-фактуру агент вправе выставить на свою услугу по приобретению билетов, а сами билеты должен передать заказчику вместе с отчетом.

БСО регистрируется в книге покупок на дату отчета подотчетного лица.

Авиа и ж/д перевозчики никаких реестров авиабилетов не представляют. Следовательно, стыковать полученную от покупателя билета информацию в автоматическом режиме попросту не с чем. Указав в данном случае код «23» налогоплательщик дает сигнал «машине», что этих данных она в базе не найдет.

При этом налоговые органы вправе при камеральной проверке запросить у налогоплательщика необходимые документы (БСО), подтверждающие вычеты по авиабилетам.

На вопрос участника Круглого стола:

Какую дату и номер должен указывать посредник в счете-фактуре, выставляемом принципалу при покупке товаров (работ, услуг)?

Лектор пояснила:

Номер посредник присваивает согласно своей внутренней хронологии. Распространенная ошибка, когда посредник, собрав несколько счетов-фактур от продавцов товаров (работ, услуг) формирует отчет и сводный счет-фактуру для принципала одной датой. Это не верно.

Согласно Постановлению Правительства РФ № 1137 сводный счет-фактура составляется только в случае, если все полученные от поставщиков счета-фактуры, выставлены одной датой, например 30 сентября. Если же посредник получил от продавцов несколько счетов-фактур с разными датами (например, от 30 сентября, 29 сентября, 28 сентября и пр.), он в адрес принципала также должен перевыставить несколько счетов-фактур с указанными датами.

Таким образом, посредник должен перенести все реквизиты из счета-фактуры поставщика в счет-фактуру выставленному принципалу. Он меняет только номер в соответствии со своей хронологией, подпись и меняет наименование покупателя - с себя на принципала …

Независимый эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению Елена Константинова подробно и последовательно рассказывает о том, как правильно заполнить налоговую декларацию по НДС за третий квартал 2018 года и о том, как оформить нулевую декларацию

Заполнение декларации по НДС всегда вызывает множество вопросов. Давайте вместе заполним декларацию за 3 квартал 2018 года.

Форма декларации и срок сдачи за 3 квартал 2018 года

Декларация по НДС за третий квартал 2018 года сдается не позднее 25 октября. Импортеры из Евразийского экономического союза отчитываются ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным. применяется с первого квартала 2017 года. С 2014 года сдавать ее можно только в электронном виде по каналам телекоммуникационной связи.

Обратите внимание! Моё дело ссылке .

Пример:

ООО «Организация» занимается строительством. За 3 квартал «входной» НДС - то есть налог, предъявленный организации при покупке товаров или услуг - составил 50 000 рублей, а «исходящий» - то есть предъявленный организацией при предоставлении своих услуг - 150 000 рублей, выручка 983 500 рублей, ставка НДС 18 %.

Заполнить нужно следующие листы:

1. Титульный лист.

2. Раздел 1. Этот раздел предназначен для отражения КБК налога, кода ОКТМО и итоговой суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, либо возмещению из бюджета.

3. Раздел 3. В этом разделе происходит расчет налога исходя из суммы дохода, полученного от реализации товаров или услуг. Для каждой ставки налога предусмотрено свое поле, как и для базы исчисления. В нашем примере выручка составила 983 500 рублей, вносим эту сумму в строку 010, напротив вносим сумму налога 18 %, которая составляет 150 000 рублей. Так как у организации больше не было дохода за третий квартал по другим ставкам, сумма 150 000 рублей дублируется в поле 118. Следующая страница - продолжение раздела 3. Здесь необходимо отразить сумму налога, которая была предъявлена нашей организации при оплате товаров и услуг. По условиям примера та сумма составляет 50 000 рублей. Вносим данные в строку 120. Других сумм нашей организацией уплачено не было, поэтому данные строки 120 дублируются в строку 190. В строке 200 отражается разница строк 118 и 190. По данным нашего примера 150 000 – 50 000 = 100 000 рублей. Если бы разность оказалась отрицательной, то результат нужно было бы вносить в строку 210 с положительным знаком.

4. Раздел 8. В восьмом разделе отражаются данные из книги покупок за отчетный период. За третий квартал наша организация приобрела материалы по одной счет-фактуре. Данные документа необходимо перенести из книги покупок в тот раздел - порядковый номер записи в книге покупок, код вида операции, номер и дата счет-фактуры, дата и номер платежного документа, по которому произошел расчет с контрагентом, дата постановки на учет приобретенных материалов. На следующей странице продолжение восьмого раздела, где необходимо ввести ИНН и КПП контрагента в поле 130, код валюты - для российского рубля это 643. Далее в строке 160 - стоимость приобретенного товара по счет-фактуре, а в строке 170 - сумма предъявленного НДС. В строке 190 указывается сумма НДС итого по книге покупок.

5. Раздел 9. В девятом разделе отражаются данные из книги продаж за отчетный период. За третий квартал организация из примера оказала строительных услуг на сумму 983 500 рублей по одной счет-фактуре. Данные счет-фактуры переносятся в соответствующие поля раздела. Предварительно нужно указать порядковый номер операции из книги продаж и код операции. Далее номер счет-фактуры, дата. В поле 100 вносятся ИНН и КПП покупателя. Дата и номер документа, подтверждающего оплату, а также код валюты, стоимость продаж всего и без налога, сумма самого налога по каждой ставке отдельно - на следующей странице этого же раздела. В строке 230 отражается сумма налога по книге продаж всего, но по каждой ставке отдельно.

Нулевая декларация по НДС

Налогоплательщики по НДС обязаны представлять декларацию, даже если в отчетном периоде не было операций, подлежащих отражению. В таком случае подается «нулевка» или нулевая декларация.

Кто сдает нулевую декларацию:

ИП и организации на ОСНО;
организации, осуществляющие деятельность по перемещению товаров из Таможенного союза.

Если нулевой отчет не сдать, то организацию или предпринимателя ждет штраф 1 000 рублей за непредставление декларации.

Какие листы заполнять при нулевой декларации

Информация о том, какие разделы заполнять при нулевых показателях, отражена в Порядке заполнения декларации по НДС (Приказ ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

1. Титульный лист.

2. Раздел 1.

В разделе 1 строки 030-080 проставляются прочерки.

Несмотря на то, что декларация нулевая, она также должна сдаваться исключительно в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Напомним! Безошибочно подготовить и сдать декларацию по НДС вы легко можете с помощью онлайн-сервиса « Моё дело » - интернет-бухгалтерия для малого бизнеса. Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не нужно будет лично посещать налоговую инспекцию, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по