Сроки уплаты НДС за 1 квартал 2019 года зависит от того, является ли ваша организация налогоплательщиком НДС. Разберем подробно в данной статье как, когда и кому правильно перечислять денежные средства на оплату налога НДС.

Сроки уплаты НДС за 1 квартал 2019 года для организаций налогоплательщиков НДС

Срок уплаты налога согласно пункту 1 статьи 174 Налогового кодекса РФ установлен до 25 числа месяца, следующего после окончания квартала. Соответственно уплата НДС за 1 квартал 2019 года должна быть произведена до 25 апреля 2019 года.

При этом организации имеют право разбивать налог на три части и уплачивать их равными долями за каждый месяц. В этом случае сроки уплаты устанавливаются до 25 числа каждого месяца, следующего за отчетным кварталом.Для удобства все сроки приведем в таблице.

Важно : Если 25-е число месяца приходится на выходной день, то он переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Разберем на примерах, как разбить сумму уплаты НДС на 3 части.

Пример №1: Сумма налога делится на три равные части

У компании итоговая сумма НДС получилась 1 500 000 рублей. Бухгалтер делит сумму налога на три части и уплачивает по 1/3 каждый месяц в такие сроки:

• не позднее 25 апреля 2019 года - 500 000 руб.
• не позднее 27 мая 2019 года - 500 000 руб.
• не позднее 25 июня 2019 года - 500 000 руб.

Пример №2: сумма не делится на три равные части

Чаще всего сумму налога нельзя разделить на три равные части без остатка. Тогда вы округляете до полных рублей в меньшую сторону первый и второй платеж, а последний – в большую. К примеру, сумма НДС получилась 1 250 000 рублей. Округлим платежи.

• не позднее 25 апреля 2019 года - 416 666 руб.
• не позднее 27 мая 2019 года - 416 666 руб.
• не позднее 25 июня 2019 года - 416 668 руб.

Из видеолекций Вы узнаете, какие реквизиты первичных документов необходимо проверять в первую очередь для сохранения вычетов по НДС.

С роки уплаты налога для организаций, освобожденных от НДС

Организации или индивидуальные предприниматели, которые имеют освобождение от уплаты или находятся на «спецрежиме», налог в бюджет не перечисляют. Но если такая организация выставила счет-фактуру, тогда необходимо перечислить заплатить НДС на основании пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. В этом случае уплачиваем все единым платежом и не позже 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Для этих компаний срок уплаты за 1 квартал 2019 года – не позже 25 апреля 2019 года, и делить платеж на три части нельзя.

Уплата НДС за 1 квартал 2019 года при импорте товаров

При импорте товаров налог оплачивается по-другому. НДС платим не по итогам квартала, а одновременно с уплатой других таможенных платежей. Конкретный срок уплаты НДС зависит от таможенной процедуры, под которую были помещены импортируемые товары (статья 82 Таможенного кодекса Таможенного союза).

Важно: пока не будет оплачен НДС, таможня не выпустит товар.

Срок уплаты по импорту из стран участниц Таможенного союза

Налог при импорте товаров из стран – участниц Таможенного союза оплачиваем строго не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором:

• товары были приняты к учету;
• наступил срок платежа по договору лизинга (если товары ввозятся в Россию по договору лизинга).

Об этом говорится в пункте 19 приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе. Уплата НДС за 1 квартал 2019 года в этом случае должна быть произведена до 22 апреля 2019 года (20 апреля - выходной день).

Сроки уплаты НДС налоговыми агентами

Если организации и индивидуальные предприниматели покупают товары у зарубежных партнеров, которые не зарегистрированы на учете в РФ, то в этом случае НДС оплачиваем за них как налоговые агенты. Денежные средства на оплату НДС в этом случае перечисляем в бюджет одновременно с оплатой товаров зарубежным партнерам. Поэтому в банк подаем одновременно два платежных поручения согласно пункту 4 статьи 174 Налогового кодекса РФ.

Утверждена новая форма декларации по НДС за 2 квартал 2019 года (приказ ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853). Изменения связаны с применением с 1 января ставки налога НДС 20% и другими поправками в НК РФ. Подробная инструкция и пример заполнения отчетности по НДС за 2 квартал 2019 года есть в статье.

Авансы, возвраты и другие каверзные вопросы по НДС —

Отчетность надо сдавать только в электронном виде, иначе она не считается представленной. За нарушение порядка штрафуют также, как за опоздание с отчетом. Такую ответственность чиновники закрепили в пункте 5 статьи 174 НК РФ. Шпаргалка поможет сдать электронную декларацию по НДС.

Изменения в декларации по НДС за 2 квартал 2019 года

Новая форма декларации по НДС за 2 квартал 2019 года утверждена приказом ФНС от 28.12.2018 № СА-7-3/853. Поправки в отчетности связаны с переходом на 20-процентную ставку налога и другими изменениями в Налоговом кодексе, которые действуют с 1 января 2019 года. Расчетчик от Системы Главбух поможет быстро и безошибочно рассчитать НДС по любой ставке.

В декларации появились поля для показателей, рассчитанных по новой ставке НДС 20 процентов. Эти поля добавили в раздел 3, раздел 9 и в приложение к разделу 9 декларации. В разделе 3 также появились новые поля для расчетной ставки 20/120.

Наряду с новыми ставками в этих разделах останутся и ставки 18 процентов и 18/118. Их применяйте в переходный период. То есть к операциям, которые начались до 1 января 2019 года, а закончились позже.

«Главбух Аудит» проверит любой налоговый, зарплатный или бухгалтерский отчет всего за несколько секунд. Сервис найдет ошибки в работе, подробно объяснит, чем они опасны, и как быстро их исправить.

В раздел 3 добавили новые строки. Строку 043 заполняют компании-экспортеры, которые отказались от ставки 0 процентов (п. 7 ст. 164 НК). А в строках 044 и 135 организации розничной торговли, которые участвуют в системе tax free, отражают реализацию и вычеты.

В разделе 9 тоже появилась новая строка — 036 «Код вида товара». Ее заполняют компании, которые вывозят товары в страны Евразийского экономического союза. Кроме того, в разделе 9 теперь есть разные строки для ставок 20 и 18 процентов. Подробнее про все изменения в декларации по НДС за 2 квартал 2019 года >>>

Общие правила заполнения декларации по НДС за 2 квартал 2019 года

Отчетность по НДС заполняйте по общим правилам, которые применяют для всех видов налоговой отчетности. Перечислим основные.

Правило № 1. Отчитываться компания должна на бланке, который утвердила ФНС на дату ее составления.

Правило № 2. Отчетность включает титульный лист и раздел 1. Остальные разделы организация заполняет, только если в отчетном периоде проводили соответствующие операции. Разобраться, какие листы заполнить, поможет таблица .

Правило 3. В каждую строку вписывают один показатель, начиная с левого края, в пустых ячейках ставят прочерки.

Правило 4. Суммы указывают в полных рублях. При этом суммы более 50 копеек округляют в большую сторону, меньше 50 копеек - отбрасывают.

Правило 5. Декларацию на бумаге заполняют заглавными печатными буквами ручкой черного, фиолетового или синего цвета. Если отчет заполняют на компьютере, надо использовать шрифт Courier New размер 16-18.

Правило № 6. Заполненный отчет подписывает законный или уполномоченный представитель организации.

Что грозит, если не сдать декларацию по НДС

Если вовремя не представить декларацию по НДС, организацию или ИП оштрафуют по статье 119 НК. Штраф за такое нарушение - 5 процентов не уплаченной в установленный срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимальный штраф - 1000 руб., максимальный - 30 процентов от неуплаченной суммы налога по декларации. Чтобы определить сумму штрафа, воспользуйтесь расчетчиком .

Декларация по НДС за 2 квартал 2019: пошаговая инструкция

Прежде чем заполнять отчетность по НДС, определите, из каких источников брать информацию. Какие данные использовать, смотрите в таблице ниже.

После того, как определились, на основании каких документов заполнять декларацию, можно приступать к ее заполнению. Краткий порядок приведем после образца. А в разделе "Как проверить декларацию" посмотрите, на какие строки обратить внимание при составлении отчетности.

Пример заполнения декларации по НДС за 2 квартал 2019 года

Шаг № 1 . Начинать можно с титульного листа Укажите реквизиты компании, сведения о налоговой инспекции, номер корректировки и период, за который подаете отчетность.

Шаг № 2. Оформите обязательный раздел 1 . В нем укажите код ОКТМО, КБК и сумму налога, которую нужно уплатить в бюджет.

Шаг № 3. Заполните остальные разделы в соответствии с Порядком, утвержденным приказом ФНС России от 28.12.2018 № СА-7,-3/853 если в отчетном периоде были операции, которые должны быть отражены в этих разделах.

В разделе 2 — сумма налога к уплате. В разделе 3 — налог, начисленный по разным ставкам, и суммы вычетов.

Когда можно сдать нулевую декларацию по НДС

Отвечает Ольга Цибизова,

заместитель директора департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

«Если в каком-либо налоговом периоде организация не совершала никаких операций, которые должны быть отражены в декларации по НДС, декларацию разрешается не составлять. Вместо нее можно сдать единую упрощенную декларацию. Однако, применяя эти разъяснения, нужно учитывать, что...»

Разделы 4, 5 и 6 предназначены для «экспортного» НДС.

Раздел 7 заполняют, если были операции, освобожденные от налогообложения. Здесь важно верно определить код необлагаемых операций.

Раздел 8 оформляют по данным книги покупок. В разделе 9 — данные книги продаж.

Как проверить декларацию

Проверяйте отчетность по нескольким контрольным точкам. Назовем основные.

ИНН контрагента

Безопаснее проверять ИНН продавца. Покупатель отражает его в графе 10 книги покупок. Раньше, если покупатель указывал неверный ИНН, программа ФНС искала счет-фактуру с нужными показателями по базе всех компаний. Поэтому была вероятность, что программа найдет счет-фактуру.

Программа использует только тот ИНН, который указал покупатель. Если в отчете поставщика с таким ИНН счета-фактуры нет, налоговики направят покупателю требование сдать пояснения.

Чтобы минимизировать ошибки, проверьте справочник контрагентов в учетной системе. Убедиться, что ИНН верный, можно на сайте nalog.ru в разделе «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента».

Неточный КПП исправлять не обязательно. Программа ФНС при сверке счетов-фактур использует КПП только как вспомогательный реквизит.

Номер счета-фактуры

Перед тем как сдавать отчетность, сверьте свою книгу покупок с книгой продаж поставщика, чтобы выявить неправильные номера счетов-фактур. Налоговики сообщают, что неверный номер этого документа — частая ошибка в декларациях. Из-за этого программа ФНС не может сверить счета-фактуры и у компаний запрашивают пояснения.

Ошибки возникают по разным причинам. Во-первых, иногда поставщики исправляют в своем учете номер счета-фактуры, а покупателю новый экземпляр не передают. В результате у покупателя в отчетности один номер, а у продавца — другой. Во-вторых, покупатель неверно вводит номер из документов продавца.

Ответы на два вопроса по книге покупок

Минфин и ФНС рассказали, как заполнять книгу покупок в двух случаях. Первое разъяснение касается импортного НДС, второе — опоздавших счетов-фактур. Проверьте, правильно ли вы

Одинаковые счета-фактуры

Покупатели нередко регистрируют один счет-фактуру в разных кварталах на полную сумму вычета. Программа ФНС находит такую ошибку, так как проверяет документы не за один квартал, а по базе отчетов за все периоды. Так как покупатель завысил вычет, придется сдавать уточненку и доплачивать налог с пенями.

Сверьте с поставщиком книгу покупок. Если в ней есть счета-фактуры, которых нет в текущей книге продаж у продавца, то выясните, с чем это связано. Если документ по ошибке задвоили, сразу исключите лишнюю запись из книги покупок. Если вы переносили этот вычет либо раздробили его на несколько кварталов, то исправлять книгу покупок не нужно. Но проверьте, чтобы общая сумма вычета не превысила налог в графе 8 счета-фактуры.

Коды операций

В книге покупок, книге продаж и журнале учета счетов-фактур должны быть только коды, которые подходят для этих регистров. Нередко коллеги ставили в книге продаж и книге покупок по каждой операции все коды — пусть инспекторы сами разбираются, какой из них нужен. Но если указать все коды, среди них будут и не подходящие для данного регистра. Поэтому инспекторы не примут отчетность.

Бывает, что компания ставит код, который подходит для данного регистра, но не соответствует конкретной операции. Тогда декларация должна пройти. Но из-за неверного кода программа ФНС не сможет ее проверить, и инспекторы запросят пояснения. Укажите в них верный код.

Уточненка по НДС

Уточненную декларацию сдавайте на бланке, который действовал в тот период, когда возникла ошибка. Например, если в 2019 году решите подать уточненную декларацию за 4 квартал 2018 год, то используйте прежнюю форму (утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).

Что касается способа, то здесь действует другое правило. Независимо от периода, за который составили уточненную декларацию, ее нужно сдавать в электронном виде. Дело в том, что с 1 января 2015 года всю отчетность по НДС, в том числе уточненную, налогоплательщики обязаны представлять только в электронной форме (п. 5 ст. 174 НК, п. 7 ст. 5 Федерального закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ).

Декларация по НДС за 4 квартал 2014 года: порядок заполнения

Отметим, что с 2015 года сроки подачи декларации по НДС поменяются (с 20-го на 25 число). Так, декларацию по НДС за 4 квартал 2014 года надо сдать до 26 января 2015 года (перенос с 25 января). Форма та же, что и в 3 квартале (утв. приказом от 15 октября 2009 г. № 104н).

Кто должен сдавать декларацию по НДС

В 2015 году декларация по НДС за 4 квартал 2014 года должна быть предоставлена организациями, которые:

• применяют общую
• совмещают общую систему налогообложения с
• не являются но выставляют покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС (например, это могут быть организации, переведенные на упрощенку, но выставившие покупателю счет-фактуру с НДС);
• являются по НДС (независимо от применяемой системы налогообложения).

Если в каком-либо налоговом периоде организация не совершала никаких операций, которые должны быть отражены в декларации по НДС, декларацию разрешается не составлять. Вместо нее можно сдать единую упрощенную декларацию, форма которой утверждена приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н. Однако нужно учитывать, что для подачи единой упрощенной декларации требуется выполнение ряда дополнительных условий. Если эти условия не выполняются, сдавать единую декларацию нельзя. В этом случае организация должна составить и сдать в нулевую декларацию по НДС за 4 квартал 2014 года (в 2015 году). За несвоевременное представление декларации (в т. ч. нулевой) организации грозит штраф.

Куда сдавать декларацию

Декларацию по НДС за 4 квартал 2014 года сдавайте в налоговую инспекцию по месту учета организации (п. 5 ст. 174 НК РФ). Вся сумма налога поступает в доход федерального бюджета (ст. 50 Бюджетного кодекса РФ). Поэтому составлять и сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений не нужно (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Срок сдачи декларации за 4 квартал

Налоговым периодом по НДС является квартал (ст. 163 НК РФ). Поэтому налоговые агенты должны сдавать декларацию в месяце следующим за истекшим кварталом. При этом, как мы сказали выше, с 1 января 2015 года срок подачи декларации по НДС продлевается на пять дней.

Не 20-е, а 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом, - такой крайний срок подачи деклараций по НДС предусмотрен изменениями, которые внесены в статью 174 Налогового кодекса РФ (подп. «в» п. 7 ст. 2 Закона от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ). Изменения вступают в силу с 1 января 2015 года. Они касаются любых деклараций по НДС, которые организации будут сдавать после этой даты. В том числе и деклараций за 4 квартал 2014 года. Поскольку 25 января 2015 года - выходной день, подать декларацию по НДС за 4 квартал 2014 года нужно не позже 26 января 2015 года.

Как сдать декларацию

Декларацию по НДС за 4 квартал 2014 года можно сдать в инспекцию только в электронном виде и только через операторов независимо от численности сотрудников, работающих в организации.

На бумаге декларации можно подавать (лично, через или почтовым отправлением):

• организациям и предпринимателям, которые не являются плательщиками НДС (например, применяют упрощенку или ЕНВД), но исполняют обязанности налоговых агентов;
• всем без исключения - если декларации подаются за периоды, истекшие до 1 января 2014 года (при условии что численность работающих в организации или у предпринимателя не превышает 100 человек).

Об этом сказано в письмах Минфина России от 8 октября 2013 г. № 03-07-15/41875 и от 4 апреля 2014 г. № ГД-4-3/6132, от 17 октября 2013 г. № ЕД-4-3/18592.

С 1 января 2015 года декларации по НДС, которые нужно подавать в электронном виде, будут считаться непредставленными, если организация сдаст их на бумаге. Это касается и деклараций за 4 квартал 2014 года, и уточненных деклараций за другие налоговые периоды.

Поэтому в 2015 году за подачу деклараций по НДС на налоговые инспекции будут не только штрафовать организации по статье 119 Налогового кодекса РФ, но и блокировать их счета (п. 3 ст. 76 НК РФ). Избежать смогут только налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС и не ведут посредническую деятельность в интересах других лиц. В 2015 году им по-прежнему разрешается сдавать декларации по НДС на бумаге.

Состав декларации

В составе декларации по НДС за 4 квартал 2014 года каждая организация - плательщик НДС должна сдать в налоговую инспекцию:

• титульный лист;
• раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика».

Остальные разделы представьте, только если есть облагаемые НДС обороты. Эти требования распространяются и на тех налогоплательщиков, у которых по итогам квартала налоговая база равна нулю (письмо ФНС России от 31 июля 2012 г. № ЕД-3-3/2683).

Порядок заполнения декларации

Заполняйте декларацию по НДС по общим для всех правилам. При этом используйте данные, которые отражены в книге продаж, книге покупок, бухгалтерских, налоговых регистрах организации (п. 4 раздела I Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н).

Титульный лист

В верхней части титульного листа укажите ИНН и КПП вашей организации. Если подаете обычную (первую) декларацию за квартал, в поле «Номер корректировки» поставьте «0--». Если уточняете налог, заявленный в ранее поданной декларации, укажите порядковый номер корректировки (например, «1--», если это первое уточнение, «2--» при втором уточнении и т. д.)

В поле «Налоговый период» укажите код налогового периода, за который представляется декларация. Определить его можно в соответствии с приложением № 3 к Порядку, утвержденному приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н. Если вы заполняете декларацию за 4 квартал 2014 года, проставьте код «24». Отдельные коды и при ликвидации организации (например, если заполняете декларацию за IV квартал, при ликвидации организации укажите «56»).

В поле «Представляется в налоговый орган» проставьте код налоговой инспекции по месту регистрации. Код организации возьмите из уведомления о российской организации. Также код ИФНС можно определить по адресу регистрации с помощью интернет-сервиса на ФНС России.

В поле «По месту нахождения (учета)» укажите код «400». Это означает, что декларация представляется по месту постановки на учет налогоплательщика.

В поле «Налогоплательщик» укажите полное наименование организации. Оно должно соответствовать (например, уставу, учредительному договору).

В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» укажите код вида деятельности. Этот код можно посмотреть в выписке из (ЕГРИП), которую выдает ИФНС. Если такой выписки нет, то код можно определить самостоятельно, с помощью постановления Госстандарта России от 6 ноября 2001 г. № 454-ст.

Номер телефона напишите полностью с кодом города. Это может быть номер как стационарного, так и мобильного телефона. В номере не используйте пробелы и прочерки, но можно проставить скобки.

На титульном листе должны быть дата заполнения декларации и подписи представителей организации.

Раздел 1 декларации

Раздел 1 декларации заполняйте в соответствии с разделом IV Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н. Проставьте дату заполнения декларации и подписи представителей организации.

По строке 010 укажите код ОКАТО по Общероссийскому классификатору, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 31 июля 1995 г. № 413. Заполняйте слева направо, в ячейках, оставшихся свободными, поставьте прочерки.

По строке 020 отразите код бюджетной классификации НДС по товарам (работам, услугам). По строке 030 укажите сумму НДС, начисленную в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Эта сумма не отражается в разделе 3 декларации и не включается в показателей по строкам 040 и 050 раздела 1. В строках 040 и 050 с суммовыми показателями отразите результаты сложения итоговых данных, перенесенных из заполненных разделов 3-6.

При отсутствии налоговой базы и суммы налога к уплате в соответствующих ячейках раздела 1 проставьте прочерки (абз. 5 п. 3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н).

Раздел 3 декларации

Раздел 3 (с приложениями № 1 и № 2) предназначен для расчета суммы НДС к уплате (возмещению) по операциям, которые облагаются по ставкам 18, 10 процентов или по расчетным ставкам 18/118, 10/110. Раздел 3 заполняйте в соответствии с разделом VI Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н.

По строкам 010-040 раздела 3 отразите налоговую базу. Операции, которые освобождены от НДС, по данным строкам не отражаются.

В строках 010 или 020 раздела 3 вы вправе для расчета НДС отразить ставку 18/118 или 10/110 процентов. Отметим, что иногда в договоре приводят стоимость товара, но не указывают ставку и сумму НДС. Раньше налоговики на местах требовали, чтобы в такой ситуации поставщик исчислял налог по ставке 18 процентов сверх стоимости товаров. Но судьи Пленума ВАС РФ пришли к выводу, что можно выделить налог из выручки расчетным способом (п. 17 постановления № 33). То есть взять стоимость товара из договора и исчислить НДС по ставке 18/118 или 10/110 процентов (в зависимости от вида продукции).

Пример
По условиям договора стоимость товаров составляет 839 000 руб. Ни суммы, ни ставки НДС в договоре нет. Поставщик выделил НДС из стоимости товаров. Сумма налога составила 127 983,05 руб. (839 000 руб. x 18/118). Бухгалтер компании-поставщика отразил в графе 3 строки 010 раздела 3 декларации 711 017 руб. (839 000 - 127 983), в графе 5 — 127 983 руб.

Но в этом случае непонятно, как заполнить счет-фактуру при отгрузке товара и в каком разделе декларации отразить налог. Ведь по правилам Налогового кодекса РФ реализация товаров облагается по обычной, а не расчетной ставке. Здесь есть два варианта. Первый — в счете-фактуре привести расчетную ставку налога, а в декларации отразить его по строке 030 или 040 раздела 3. То есть вместе с другими суммами налога, определенными расчетным методом. Второй — определить сумму налога расчетным методом, но в счете-фактуре поставить ставку 18 или 10 процентов. И в декларации отразить начисленный налог по строке 010 или 020 раздела 3 декларации, как при обычной реализации.

Как бы ни поступила компания, стоит подписать с покупателем дополнительное соглашение к договору, в котором указать сумму налога. Тогда будет проще объяснить налоговикам, почему при реализации товара применялась расчетная ставка НДС.

По строке 070 отразите сумму авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров.

В строке 090 отразите общую сумму, которая подлежит восстановлению. По строке 100 отразите сумму, которая подлежит восстановлению по операциям по ставке 0 процентов.

По строке 110 отразите сумму, которая подлежит восстановлению в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.

По строке 120 отразите сумму налога с учетом восстановления. Чтобы ее определить, сложите последнюю графу строк с 010 по 090 раздела 3 декларации.

По строкам 130-240 укажите суммы налога, подлежащие вычету. По строке 130 отразите суммы входного налога по товарам, приобретенным для осуществления облагаемых НДС операций. По строке 140 отразите сумму налога, которая предъявлена подрядным организациям. Строка 140 составляет в том числе строку 130.

Компания, которая в 4 квартале выставила покупателю счет-фактуру по необлагаемой операции, выделив в нем НДС, может в декларации заявить вычет входного налога. Речь об операциях, перечисленных в статье 149 Налогового кодекса РФ. Налоговики раньше запрещали заявлять вычеты в таких ситуациях. Но судьи Пленума ВАС РФ решили, что вычеты правомерны (п. 6 постановления № 33). Сумму такого вычета вписывают в строку 130 декларации.

С 1 октября можно договориться с контрагентом на упрощенке или ЕНВД, что компания не будет выставлять ему счета-фактуры. Условие об этом надо согласовать в договоре или другом документе (Федеральный закон от 21 июля 2014 г. № 238-ФЗ). Но это новшество не касается реализации товаров, работ или услуг, которые освобождены от НДС по статье 149 Налогового кодекса РФ. На такую реализацию счет-фактуру можно не составлять уже с 1 января 2014 года. Независимо от наличия или отсутствия договоренности с клиентом.

Добавим, что в строке 130 раздела 3 вы вправе отразить вычеты и по счетам-фактурам предпринимателя, подписанным за него представителем по доверенности. С 1 июля право бизнесмена выдавать доверенность на право подписи счетов-фактур прописано в законодательстве (п. 6 ст. 169 НК РФ). Эти вычеты учитывайте в обычном порядке, то есть налог по приобретенным товарам по строке 130, НДС с перечисленных авансов — по строке 150.

В строке 150 отразите сумму НДС, предъявленную покупателю. Это вычеты с авансов по предоплате, произведенной до отгрузки товаров.

В строке 200 раздела 3 декларации отразите вычет по НДС с той части аванса, которая пошла в оплату отгруженного товара (работ) в 4 квартале 2014 года.

Речь идет о следующей ситуации. Организация получает от крупный аванс. После окончания первого этапа работ только часть аванса засчитывается как их оплата. Оставшуюся стоимость этих работ заказчик должен оплатить дополнительно. А остаток полученного аванса идет в зачет оплаты следующего этапа работ и т. д.

Поставщик должен со всей суммы аванса исчислить НДС. А после оформления отгрузочного счета-фактуры на очередной этап работ вправе поставить авансовый НДС к вычету. До 1 октября была неясность, какую сумму НДС можно принять к вычету. Ту, что стоит в отгрузочном счете-фактуре, или только ту, которая рассчитана с части аванса, зачтенного в оплату очередного этапа работ (отгрузки)? Специалисты ФНС России настаивали на втором варианте (письмо ФНС России от 20 июля 2011 г. № ЕД-4-3/11684). С 1 октября 2014 года появилось четкое правило о том, что к вычету надо ставить НДС с той части аванса, которая пошла в оплату отгруженных товаров или выполненных работ.

Пример
В июне заказчик перечислил подрядчику аванс в размере 1 534 000 руб. Подрядчик исчислил и заплатил по итогам 3 квартала авансовый НДС в сумме 234 000 руб. (1 534 000 руб. x 18/118). В октябре компании подписали акт сдачи-приемки первого этапа работ. Его стоимость составляет 590 000 руб., в том числе НДС — 90 000 руб.

По условиям договора подрядчик засчитывает аванс в оплату первого этапа не полностью, а только в размере 30 процентов. Это 177 000 руб. (590 000 руб. x 30%). И именно с этой суммы в декларации за 4 квартал подрядчику надо заявить вычет НДС. Его сумма составит 27 000 руб. (177 000 руб. x 18/118).

Оставшаяся стоимость первого этапа работ — 413 000 руб. (590 000 - 177 000), в том числе НДС — 63 000 руб. Заказчик оплатит ее отдельно, так как по условиям договора она не погашается за счет аванса.

По строке 210 отразите сумму налога, которая фактически перечислена в бюджет покупателем -налоговым агентом. Такая сумма принимается к вычету. По строке 220 отражается общая сумма НДС, принимаемая к вычету по итогам квартала (п. 38.14 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н). Чтобы определить это значение, сложите суммы строк 130, 150, 160, 170,200 и 210.

В строках 230-240 отразите сумму НДС, начисленную к уплате или к уменьшению соответственно. Для этого нужно вычесть из строки 120строку 220. Если полученный показатель больше нуля, то отразите его по строке 230, если меньше - то по строке 240.

Первый: если организация восстанавливает принятый к вычету НДС по объектам недвижимости которые она стала использовать как в налогооблагаемой деятельности, так и в деятельности, не облагаемой НДС.

И второй: если организация восстанавливает принятый к вычету НДС со стоимости работ, связанных с реконструкцией (модернизацией), а также со стоимости товаров (работ, услуг), приобретенных для выполнения строительно-монтажных работ при проведении модернизации (реконструкции). Приложение № 1 к разделу 3 следует заполнять один раз в год (в течение 10 лет подряд) и сдавать его в составе декларации за 4 квартал.

Приложение № 2 к разделу 3 заполняют организации, которые состоят в России на налоговом учете и ведут здесь предпринимательскую деятельность через свои отделения (представительства).

Разделы 4-6

Разделы 4-6 нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация совершала операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов. Например, экспортные операции.

Раздел 7

Раздел 7 нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация проводила операции, не облагаемые НДС, или получала предоплату в счет предстоящих поставок продукции, перечень которой утвержден постановлением Правительства РФ от 28 июля 2006 г. № 468. При этом производственный цикл изготовления такой продукции составляет более шести месяцев.

C 1 января 2014 года в отношении операций, которые не облагаются НДС на основании статьи 149 Налогового кодекса РФ, счета-фактуры не составляются (п. 3 ст. 169 НК РФ). Однако с заполнением налоговых деклараций освобождение от оформления счетов-фактур не связано. Такие операции по-прежнему нужно указывать в разделе 7 деклараций по НДС.

При заполнении раздела 7 декларации используйте коды операций, приведенные в приложении № 1 к Порядку, утвержденному приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н. При обозначении операций, коды которых в этом приложении отсутствуют, руководствуйтесь письмами ФНС России от 22 мая 2014 г. № ГД-4-3/9927, от 3 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/5876, от 4 июня 2012 г. № ЕД-4-3/9126, от 21 ноября 2011 г. № ЕД-4-3/19361, от 28 марта 2011 г. № КЕ-4-3/4782, от 12 августа 2010 г. № ШС-37-3/8932 и от 25 июня 2010 г. № ШС-37-3/5063. При этом использование в налоговых декларациях кодов 1010800 и 1010200 (вместо кодов, приведенных в письмах ФНС России) до их официального установления нарушением не является.

Налоговики всегда уделяют пристальное внимание декларации по НДС. Поэтому важно заполнить отчетность без ошибок. Ведь цена промаха – вычеты и возмещение налога. О том, как заполнить декларацию, чтобы не пришлось ничего уточнять и пояснять, читайте далее.

Декларацию по НДС за 4 квартал 2016 года сдайте не позднее 25 января 2017 года (п. 5 ст. 174 НК РФ). Форма та же, ее утвердила ФНС в приказе от 29.10.2014 № ММВ-7-3/ Кто обязан сдать отчетность и в какие сроки? Как и в какую инспекцию представить отчет по НДС? На эти и иные вопросы вы найдете ответы в статье.

Декларация по НДС за 4 квартал 2016 бланк

Кто сдает декларацию по НДС за 4 квартал 2016 года

НК РФ четко определяет, кому необходимо отчитаться по НДС. В этот список входят компании и бизнесмены, если:

• они в порядке статьи 145 НК РФ являются плательщиками налога;
• в период с 1 октября по 31 декабря 2016 года выступали в роли налоговых агентов. Например, приобрели товары в России, но у иностранцев, не состоящих на учете в нашей стране; арендовали или купили государственное или муниципальное имущество и др. (ст. 161 НК РФ).
• применяли УСН, ЕНВД, ЕСХН или патентную систему; отправляли товары на импорт; по своей воле или контрагента выписывали счета-фактуры с НДС, либо вели дела в простых товариществах;
• освобождены от НДС, но выставляли счета-фактуры с налогом или торговали подакцизной продукцией.

Но есть и исключение, когда компании – плательщики НДС могут не сдавать декларацию, а сдать ее упрощенную версию (приказ Минфина от 10.07.2007 № 62н). Это условие одно – в отчетном периоде у компании нет операций, которые облагаются налогом. К примеру, движения денежных средств нет ни на расчетном счете, ни в кассе. Если такое условие не выполняется, за 4 квартал 2016 года сдайте декларациюпо НДС, хотя и нулевую.

В какую инспекцию надо сдать декларацию по НДС за 4 квартал 2016

Отчитаться по НДС надо только в той инспекции, где компания или бизнесмен числятся на учете (п. 5 ст. 174 НК РФ). За подразделения декларацию не сдают. Она формируется в целом по всей компании и представляется по месту учета головной организации.

Бланк декларации по НДС за 4 квартал 2016 года

Кто сдает отчетность по НДС в электронном виде. Если численность работников свыше 100 человек, сдавать декларацию по НДС надо исключительно по электронке через ТКС, (п. 5 ст. 174 НК РФ). Форму утвердила ФНС в приказе от 29.10.2014 № ММВ-7-3/

Бланк декларации по НДС за 4 квартал 2016

Расчет на бумаге налоговики не примут и могут оштрафовать компанию (письма ФНС России от 30.01.2015 № ОА-4-17/ , УФНС по г. Москве от 14.01.2015 № 13-11/000824).

За нарушение способа сдачи декларации, штраф составит 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ). Отменить его невозможно даже в суде (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 15.10.2015 № Ф06-1532/2015).

Если представили декларацию через интернет, дублировать ее на бумаге не надо. Достаточно, хранить отчетность у себя в электронной базе.

Кто вправе сдавать декларацию по НДС на бумаге. В бумажном варианте могут сдать декларацию только те компании, которые не платят налог либо освобождены от него по статье 145 НК РФ, но стали налоговыми агентами (письмо ФНС России от 30.01.2015 № ОА-4-17/).

Но если компания – посредник и при этом одновременно получает или выставляет счета-фактуры с НДС, сдать декларацию надо через интернет.

Чтобы разобраться, как представить декларацию за 4 квартал, смотрите схему 1.

По какой форме сдать декларацию по НДС за 4 квартал 2016 года. Схема 1

Состав декларации по НДС за 4 квартал 2016 года

Декларация по НДС представляет собой форму из титульного листа и 12 разделов, при этом некоторые из них дополнены еще и приложениями. От того, каким видом деятельности занимается компания и какие операции совершает, зависит, сколько листов надо заполнить.

Всем компаниям, в том числе и налоговым агентам, надо заполнить титульник и раздел 1. Другие разделы включайте в отчетность, если были те или иные операции (см. таблицу 1).

В каком составе надо сдать декларацию по НДС за 4 квартал 2016 года. Талица 1

Как заполнить декларацию по НДС за 4 квартал 2016 года

Чтобы заполнить форму, возьмите данные из документов:

• книги покупок и продаж;
• журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур;
• счета-фактуры;
• регистры бухгалтерского и налогового учета.

Титульный лист. Это лицевая сторона декларации, в которой надо отразить все основополагающие реквизиты компании – идентификационный номер, КПП и т.д. Здесь есть и поле Номер корректировки, в него впишите код, какую по счету за квартал компания сдает декларацию. Если это первичная отчетность – код 0—, а для уточненок 1—, 2-, и т.д. (п. 19 Порядка, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/).

Какие поля надо заполнить на титульном листе

Налоговый период. На титульном листе в поле Налоговый период впишите код квартала, за который сдаете декларацию по НДС. Код определите из приложения 3 к порядку заполнения. Например, за 4 квартал 2016 года — код 24. Но есть и отдельные коды. Например, при ликвидации компании, проставьте код 56.

Код инспекции. Выбирайте код инспекции, по месту регистрации. Определите код из уведомления о регистрации либо при помощи интернет-сервиса на сайте ФНС.

Название налогоплательщика. Здесь впишите полное наименование организации, оно должно в четкости соответствовать тому, что прописано в учредительных документах. Например, из Устава, учредительного договора. Для бизнесмена – Ф.И.О., как записано в паспорте.

ОКВЭД. Код можно узнать по выписке ЕГРЮЛ (ЕГРИП), либо по классификатору (утв. приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст).

Раздел 1. В этой части декларации по строке 010 пропишите ОКТМО. Вписывайте данные слева направо, а если ячейки остались свободными – проставьте в них прочерки.

В строке 020 отразите КБК по НДС (приказ Минфина России от 01.07.2013 № 65н). А в строке 030 – внесите сумму начисленного НДС по пункту 5 статьи 173 НК РФ. Эта сумму отражать в разделе 3 декларации, а также в строках 040 и 050 раздела 1 не надо.

В строках 040 и 050 покажите итоговые суммы данных из разделов 3-6. Если налоговая база и сумма налога к уплате отсутствует, по строкам раздела 1 проставьте прочерки.

• освобожденные от НДС;
• облагаемые по ставке 0 %;
• предоплата, в счет будущих поставок.

В строке 070 заполните сумму аванса или иных платежей предстоящих поставок товаров. По строке 080 – сумма, которую компания планирует восстановить. А в строке 090 – сумму восстановления относительно оплаты, предоплаты по будущим поставкам.

В строке 100 – сумму восстановления по операциям, которые облагаются по ставке 0 %. строка 110 – сумма налога с учетом восстановления. Определите ее путем сложения последних граф строк с 010 по 080 раздела 3.

Раздел 4-6. Заполняйте раздел, только если за 4 квартал компания совершала операции, облагаемые по ставке 0 %.

Раздел 7. Этот раздел предназначен для операций, которые не облагаются НДС, а также, если компания в квартале получила от покупателя предоплату в счет будущих поставок товаров, которые установлены в перечне (утв. постановлением Правительства РФ от 28.07.2006 № 468).

Раздел 8 и 9. В раздел 8 запишите данные из книги покупок. Но только тех, по которым у компании возникло право на вычет в 4 квартале 2016 года. Раздел заполняют все компании и налоговые агенты. Но есть и исключение – агенты, которые реализуют арестованное имущество по решению суда и товары от иностранных организаций, не числящихся на учете в РФ.

Раздел 9 – данные из книги продаж. Точнее по всем счетам-фактурам, которые выставила компания в адрес контрагентов.

Кроме разделов 8 и 9 заполните и приложения 1, если внесли изменения в книги покупок и продаж по истекшим кварталам.

Разделы 10, 11 и 12. Посредники, экспедиторы, застройщики – заполняют разделы 10 и 11. А раздел 12 – компании, которые освобождены от НДС или совершали операции не облагаемые налогом, но выставляли счета-фактуры с НДС.

Доля вычетов в декларации по НДС за 4 квартал

Сверьте свои вычеты НДС в 4 квартале с безопасной долей по региону. ФНС опубликовала свежие данные, а мы посчитали новый безопасный порог. Если его придерживаться, у налоговиков не будет вопросов о размере вычетов.

Безопасная доля вычетов НДС в начисленном налоге по стране подросла с 88,4 до 88,5 %. Проверьте значение по вашему региону. На этот показатель инспекторы ориентируются, когда отбирают на комиссии (письмо ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12722).

Самая низкая безопасная доля по стране — в Ханты-Мансийском автономном округеи Калининграде (66,8 и 66,9%). Это в два раза меньше, чем в самом благоприятном по вычетам регионе — Ненецком АО (117,6%).

В Москве вычеты подросли на 0,2 % и составили 89,9 %. В Петербурге тоже положительная динамика — безопасная доля поднялась на 0,1 и равна 91,9 %.

Вы не обязаны убирать вычеты, чтобы уложиться в безопасную долю. Но если вычеты выше средних, будьте готовы дать пояснения. Вычеты могут вырасти, если упал объем продаж, компания сделала скидки покупателям, учла старые счета-фактуры и др.

С 1 января пояснения по НДС компании дают электронно, бумажный ответ инспекторы не примут (п. 3 ст. 88 НК РФ). Но электронный формат пояснений опубликован только 13 января и вступает в силу 24 января (утв. приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/). Мы спросили у налоговиков и юристов, как ответить на запрос о размере вычетов НДС (см. мнения).

Как отвечать на требование о высокой доле вычетов

Михаил Мухин, президент ООО Центр налоговых экспертиз и аудита

Инспекторы вправе запросить пояснения по формату ФНС на основании пункта 3 статьи 88 НК РФ. Это ситуация, когда налоговики нашли в декларации ошибки или противоречия. Но размер вычетов — это не противоречие, поэтому пояснять его не нужно. Если у вас запрашивают пояснения о крупных вычетах на основании статьи 88 НК РФ, обжалуйте незаконное требование.

Сергей Тараканов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Пока нет электронного формата пояснений, налогоплательщик сам решает, как их представлять. Можно ответить на бумаге или в рекомендованном формате из письма ФНС России от 16.07.13 № АС-4-2/12705. Инспекторы не вправе штрафовать за неверный формат. Когда формат вступит в силу, компании обязаны будут его использовать, чтобы пояснить противоречия. Например, налоговые разрывы. Но высокие вычеты НДС не противоречие. Инспекторы вправе требовать пояснения о размере вычетов только по статье 31 НК РФ. Ответить можно в любой форме: на бумаге или в электронном формате.

Ошибки в декларации по НДС за 4 квартал 2016 года

О четырех типичных ошибках в декларациях по НДС в ответ на запрос УНП рассказало УФНС по Московской области (письмо от 09.12.2016 № 21-36/).

Код 26. Программа инспекторов не сопоставляет счета-фактуры с кодом 26 с декларациями контрагентов. Если поставить код 26 по ошибке, счет-фактура не найдет пару и налоговики запросят пояснения.

Код 26 работает только с покупателями, которые не платят НДС. Когда отгрузили товар контрагенту на общей системе, ставьте код 01. Его же используйте, когда неизвестно, на каком режиме покупатель (письмо УФНС по г. Москве от 13.09.2016 № 24-11/104017).

Компания не обязана подавать уточненку, если ошиблась в коде. Достаточно пояснить расхождения. Но пояснения по кодам иногда не ложатся в программу ИФНС, налоговый разрыв остается. Безопаснее пересдать декларацию или выяснить в своей инспекции, как исправить ошибку — уточненкой или пояснениями.

Дробление вычетов. Разбивать вычеты по одному счету-фактуре можно в течение трех лет (письмо Минфина России от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28263).

Если дробите вычет, в графе 16 книги покупок ставьте сумму вычета в текущем периоде. В графе 15 запишите полную стоимость товаров по счету-фактуре. Сумма в графе 15 должна совпадать со строкой Всего к оплате графы 9 счета-фактуры. Эта сумма перейдет в строку 170 раздела 8 декларации по НДС.

Продавец отражает в декларации всю стоимость отгрузки. Если покупатель покажет меньшую стоимость, инспекция запросит пояснения. Уточненка не обязательна, ведь компания не занизила налог.

Импорт. При импорте заполнять номер счета-фактуры в разделе 8 декларации (графа 3 книги покупок) надо по-разному. Все зависит от того, откуда компания завезла товар.

Когда ввозите товар из стран ЕАЭС, вместо номера счета-фактуры в графе 3 ставьте регистрационный номер заявления о ввозе товаров. В этом случае в декларации должен стоять код 19.

Если ввозите товар из стран за пределами ЕАЭС, в графе 3 книги покупок пишите номер и дату таможенной декларации. Код операции — 20.

Если поставить неправильные номера и коды, инспекция пришлет запрос. Нужны будут пояснения.

Отчет правопреемника. Возникает путаница в отчетности после реорганизации с полем по месту нахождения (учета) на титульном листе декларации. Компания-правопреемник ставит в декларации код места представления 215 (крупнейшая — 216).

Будет ошибкой, если компания сдаст отчет за предшественника с кодом 213 или 214. Эти коды означают, что новая компания отчитывается за себя. Тогда декларация, которую компания сдавала за себя раньше, отменяется. Если случилась ошибка, надо пересдать свой отчет и отчет предшественника с верными кодами и данными.

Образец декларации по НДС за 4 квартал 2016 года

Образец декларации по НДС за 4 квартал 2016 года

Оштрафуют ли компанию, если она сдаст декларацию позже срока

Крайний срок, когда надо представить декларацию по НДС – 25 января 2017 года. Если компания опоздает с отчетностью хотя бы на один день, налоговики ее оштрафуют. Штраф внушительный и зависит от суммы исчисленного налога к уплате. Штраф контролеры считают так: 5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц. Например, если компания представила декларацию 27 февраля – это один полный и один неполный месяц просрочки.

Отметим, что штраф не может превышать более 30 % от налога к уплате. А минимальный его размер – 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Оплата НДС производится равными частями в течение трех месяцев по истечению отчетного периода. Какие действую сроки уплаты НДС в 2017 году, какой предусмотрен порядок оплаты и как исчисляется НДС — подробно рассмотрим в данной статье.

Исчисление НДС и сроки оплаты

НДС представляет собой одну из разновидностей налогов, который перечисляется субъектами хозяйственной деятельности в федеральный бюджет. Как правило, порядок исчисления НДС не представляет особых сложностей — при реализации определенных товаров или услуг организация или ИП, являющиеся плательщиками НДС, увеличивают конечную стоимость товаров и услуг на размер ставки НДС, а входной налог идет к возмещению из бюджета.

Порядок и сроки уплаты налога на добавленную стоимость определены в ст. 174 Налогового Кодекса РФ. Оплата производится в течение трех месяцев по истечении отчетного квартала, при этом сумма отчисляемого налога делится на три равные части. Если срок оплаты выпадает на выходной день, то дата платежей переносится на ближайшее рабочее число. Начиная с 2008 года, частичная оплата НДС помогла облегчить нагрузку на налогоплательщиков.

Сроки оплаты в 2017 году производятся согласно с информацией, приведенной в таблице ниже:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Отметим, что следует обращать особое внимание при заполнении реквизитов на уплату НДС. Главное — не допустить каких-либо ошибок при заполнении счетов казначейства, в которое будут поступать средства:

При заполнении декларации и уплате налога НДС необходимо обращать внимание на коды КБК, то есть выделяются:

• специальные коды по операциям, когда товары или услуги реализуются на территории РФ;
• когда применяется импортный НДС при работе с Беларусью или Казахстаном;
• а также КБК отдельно для всех других стран.

Уплата НДС отдельными категориями плательщиков

Вышеперечисленные правила применимы не для всех плательщиков налога на добавленную стоимость:

• Лица, занимающиеся хозяйственной деятельностью и применяющие специальные налоговые режимы и на которых лежит обязательство по уплате НДС, только в определенных случаях должны производить оплату сразу же, без разбивки платежа на три месяца.
• Налоговые агенты, которые работают с иностранными юридическими лицами, а также приобретающие у них товары и услуги, должны производить уплату НДС при переводе средств поставщику. В банк, вместе с информацией за оплату товара, должна поступать информация и платежное поручение на сумму НДС относительно размера платежа.

В случае, если субъект хозяйственной деятельности не уплачивает вовремя НДС или не подает своевременно декларацию, это может повлечь за собой штрафные санкции. Минимально возможный размер такого штрафа составляет 1 000руб., а максимальный — до 30% от размера налога, который был рассчитан по декларации.

Так, если декларация была подана несвоевременно, но при этом сам НДС был зачислен в сроки, то организации или ИП может грозить штраф в размере 1 000руб. Если производилась частичная оплата налога, то сумма штрафа будет высчитываться исходя из 5% с разницы между размером уплаченного налога и начисленного.

Напоследок отметим, что налогоплательщики НДС должны подавать налоговые декларации в любом случае, даже если хозяйственные операции за налоговый период отсутствовали.